Volume d'affari IVA art. 20 DPR 633/1972: definizione

In sintesi

L'art. 20 del DPR 633/1972 definisce il volume d'affari del contribuente come l'ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate, registrate o soggette a registrazione nel corso di un anno solare a norma degli articoli 23 e 24, tenendo conto delle variazioni di cui all'art. 26. Non concorrono a formare il volume d'affari le cessioni di beni ammortizzabili (comprese le immobilizzazioni immateriali e materiali di cui alle voci B.I.3 e B.I.4 dell'attivo dello stato patrimoniale) e i passaggi interni fra attività separate (art. 36, quinto comma). Il volume d'affari è il parametro su cui poggiano numerose soglie e regimi IVA.

Quando si applica

Il volume d'affari è un valore di riferimento ricorrente nella gestione IVA: serve a verificare l'accesso a regimi opzionali, l'applicazione di soglie e adempimenti, la periodicità delle liquidazioni. Si determina per anno solare e comprende tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA registrate o soggette a registrazione.

Casistiche tipiche in cui rileva il volume d'affari:

• verifica delle soglie per la periodicità delle liquidazioni periodiche (mensile/trimestrale);
• presupposto per l'accesso ad alcuni regimi e per il calcolo di limiti dimensionali;
• determinazione dello status di esportatore abituale e del plafond IVA;
• riferimento per obblighi dichiarativi e statistici.

Il volume d'affari va tenuto distinto dal fatturato civilistico e dal reddito: è un aggregato esclusivamente IVA, costruito sulle operazioni attive registrate, comprese quelle non imponibili ed esenti.

Come si applica nella pratica

L'ammontare delle singole operazioni registrate o soggette a registrazione — ancorché non imponibili o esenti — è determinato secondo le disposizioni degli articoli 13, 14 e 15 del decreto. I corrispettivi delle operazioni imponibili registrati ai sensi dell'art. 24 sono computati al netto della diminuzione prevista dal quarto comma dell'art. 27 (scorporo dell'imposta dai corrispettivi).

La logica è: il volume d'affari misura l'attività caratteristica del soggetto passivo, registrata nei registri delle fatture emesse e dei corrispettivi, ed è depurato dalle operazioni "anomale" (cessioni di beni strumentali ammortizzabili) che falserebbero la dimensione dell'attività ordinaria. Le variazioni in aumento o in diminuzione ex art. 26 rettificano l'aggregato in coerenza con le note di variazione emesse o ricevute.

Esempi pratici

Esempio 1 — Esclusione della cessione di un macchinario

Un'impresa registra nell'anno cessioni di beni e servizi per 480.000,00 € e, separatamente, vende un macchinario ammortizzabile per 35.000,00 €. Il volume d'affari è pari a 480.000,00 €: la cessione del bene ammortizzabile non concorre (art. 20).

Esempio 2 — Inclusione di operazioni esenti e non imponibili

Uno studio professionale fattura prestazioni imponibili per 120.000,00 €, prestazioni esenti per 18.000,00 € e operazioni non imponibili per 22.000,00 €. Il volume d'affari è 160.000,00 €, perché anche esenti e non imponibili concorrono all'aggregato (art. 20).

Esempio 3 — Rettifica per nota di variazione

Un'azienda con operazioni registrate per 300.000,00 € emette nell'anno una nota di credito di 12.000,00 € ex art. 26. Il volume d'affari, tenuto conto della variazione in diminuzione, è pari a 288.000,00 €.

Errori comuni e come evitarli

• Includere la cessione di beni ammortizzabili: tali cessioni sono espressamente escluse dal volume d'affari (art. 20), inclusi i beni di cui alle voci B.I.3 e B.I.4 dello stato patrimoniale.
• Escludere le operazioni esenti o non imponibili: queste concorrono al volume d'affari; la loro omissione sottostima l'aggregato e può alterare le soglie.
• Confondere volume d'affari e fatturato/ricavi: il volume d'affari è un aggregato IVA su base anno solare, distinto dal dato economico-civilistico.
• Non recepire le variazioni ex art. 26: le note di variazione in aumento o diminuzione rettificano il volume d'affari e vanno computate.
• Sommare i passaggi interni tra attività separate: i passaggi di cui all'art. 36, quinto comma, non concorrono al volume d'affari.

Riferimenti normativi

• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 20 — Volume d'affari (definizione, operazioni incluse ed escluse).
• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, artt. 23 e 24 — Registrazione delle fatture emesse e dei corrispettivi.
• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 26 — Variazioni dell'imponibile e dell'imposta.
• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 27 — Liquidazioni e versamenti periodici (scorporo dell'imposta).

Risorse correlate

• Registrazione delle fatture emesse (art. 23 DPR 633/1972)
• Variazioni dell'imponibile e dell'imposta (art. 26 DPR 633/1972)
• Liquidazioni e versamenti periodici (art. 27 DPR 633/1972)
• Rimborso dell'eccedenza IVA annuale (art. 30 DPR 633/1972)

Disclaimer

Le informazioni in questa scheda hanno scopo informativo e divulgativo e non sostituiscono il parere di un professionista qualificato. Aggiornata al 30 maggio 2026.