Codice tributo 1668: interessi rateazione importi F24

In sintesi

Il codice tributo 1668 identifica nel modello F24, sezione Erario, gli interessi dovuti sulla rateazione degli importi a saldo e in acconto risultanti dalla dichiarazione (la sua denominazione ufficiale è "interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili sezione 2 del modello di versamento unitario"). Si usa quando il contribuente sceglie di pagare a rate le imposte dovute (IRPEF, IRES, IRAP, IVA, contributi) anziché in un'unica soluzione: sulle rate successive alla prima maturano gli interessi, da versare appunto con il codice 1668.

Quando si applica

Le somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto dalle dichiarazioni possono essere versate in rate mensili (rateazione ai sensi dell'art. 20 del D.Lgs. 241/1997). In tal caso:

• la prima rata si versa entro la scadenza ordinaria (senza interessi di rateazione);
• su ogni rata successiva alla prima si applicano gli interessi, che si versano con il codice 1668 in una riga distinta dell'F24, accanto al tributo rateizzato.

Il codice 1668 NON riguarda il ravvedimento operoso: gli interessi da ravvedimento hanno codici per tributo diversi (1989 IRPEF, 1990 IRES, 1991 IVA, 1993 IRAP). Non va confuso neppure con la maggiorazione dello 0,40% dovuta per il semplice differimento di trenta giorni del versamento, che si aggiunge invece al tributo con il suo stesso codice.

Come si applica nella pratica

Gli interessi di rateazione si calcolano nella misura del 4% annuo, applicati nella misura forfettaria dello 0,33% mensile sull'importo di ciascuna rata, a partire dalla seconda. Si versano con il codice 1668, indicando l'anno di riferimento dell'imposta rateizzata.

In ogni delega F24 successiva alla prima compaiono due righe per ciascun tributo rateizzato: una per la quota capitale (con il codice del tributo, ad esempio 4001 o 2003) e una per gli interessi, con il codice 1668.

Esempi pratici

Esempio 1 — Rateazione del saldo IRPEF in sei rate

Un contribuente rateizza un saldo IRPEF di 6.000 € in sei rate da 1.000 € ciascuna. La prima rata (giugno) non sconta interessi. La seconda rata, a luglio, è composta da 1.000 € di capitale (codice 4001) più gli interessi dello 0,33% sulla quota (3,30 €), versati con il codice 1668.

Esempio 2 — Interessi crescenti sulle rate successive

Sulla terza, quarta, quinta e sesta rata gli interessi si calcolano sui mesi trascorsi: ogni rata espone una quota capitale con il codice del tributo e una quota interessi con il codice 1668, che cresce di mese in mese in funzione del tempo.

Esempio 3 — Rateazione di saldo IRES e primo acconto

Una S.r.l. rateizza in cinque rate il saldo IRES (codice 2003) e il primo acconto (codice 2001). Da luglio, ogni F24 riporta le quote capitale con i rispettivi codici e una riga unica per gli interessi di rateazione con il codice 1668, anno di riferimento dell'imposta.

Errori comuni e come evitarli

• Confondere 1668 con gli interessi da ravvedimento: per il ravvedimento si usano i codici 1989/1990/1991/1993, non il 1668.
• Inserire gli interessi nella riga del tributo: gli interessi di rateazione vanno in una riga separata con il codice 1668, non sommati alla quota capitale.
• Applicare gli interessi sulla prima rata: la prima rata non sconta interessi di rateazione; questi decorrono dalla seconda.
• Sbagliare l'anno di riferimento: va indicato l'anno d'imposta dell'importo rateizzato, non il mese di versamento.
• Confondere il 4% di rateazione con lo 0,40% di differimento: sono due cose diverse; lo 0,40% si paga con il codice del tributo, il 4% (0,33% mensile) con il codice 1668.

Riferimenti normativi

• Art. 20 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241: rateazione dei versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di acconto risultanti dalla dichiarazione, con interessi nella misura del 4% annuo.
• Art. 17 del D.Lgs. 241/1997: versamento unitario e compensazione con il modello F24.
• Codice tributo 1668 (interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili), sezione Erario del modello F24.

Risorse correlate

• Codici tributo IRPEF 4001, 4033, 4034: saldo e acconti
• Codici tributo IRES 2003, 2001, 2002: saldo e acconti
• Ravvedimento operoso e versamento con F24 (art. 13 D.Lgs. 472/1997)
• Scadenzario fiscale di giugno

Disclaimer

Questo contenuto è puramente informativo e non sostituisce un parere professionale personalizzato. La materia tributaria è soggetta a frequenti modifiche normative e interpretative; verificare sempre la versione vigente delle norme citate e l'eventuale prassi più recente dell'Agenzia delle Entrate prima di assumere decisioni fiscali. Per casi concreti consultare un dottore commercialista o un esperto contabile abilitato.