Registrazione acquisti IVA art. 25 DPR 633/72: detrazione

In sintesi

L'art. 25 del DPR 633/1972 disciplina la registrazione delle fatture di acquisto. Il contribuente deve annotare in apposito registro le fatture e le bollette doganali relative a beni e servizi acquistati o importati nell'esercizio dell'attività, comprese le autofatture e le fatture integrate in reverse charge, prima della liquidazione periodica in cui esercita la detrazione e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione, con riferimento al medesimo anno. La registrazione è il presupposto per esercitare il diritto alla detrazione.

Quando si applica

La norma riguarda tutti i soggetti passivi che acquistano beni e servizi con diritto alla detrazione. È rilevante per:

• collocare correttamente la detrazione nella liquidazione di competenza;
• gestire il termine massimo di registrazione legato all'anno di ricezione della fattura;
• registrare le autofatture e le fatture integrate (reverse charge).

Come si applica nella pratica

• Cosa registrare: fatture e bollette doganali di acquisti e importazioni nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, comprese le fatture emesse in reverse charge ai sensi dell'art. 17, secondo comma.
• Termine di registrazione: la fattura va annotata anteriormente alla liquidazione periodica in cui si esercita la detrazione e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione della fattura, con riferimento al medesimo anno.
• Dati da indicare: data della fattura o bolletta, dati del fornitore (denominazione o nome e cognome), ammontare imponibile e imposta distinti per aliquota.
• Operazioni senza imposta: per le operazioni non imponibili o esenti si indica, in luogo dell'imposta, il titolo di inapplicabilità ed eventualmente la norma.

Il diritto alla detrazione si esercita con la registrazione entro i termini, nel rispetto delle condizioni dell'art. 19.

Esempi pratici

Esempio 1 — Acquisto con detrazione nel mese

Una S.r.l. riceve a marzo una fattura di acquisto di 1.000 € + IVA 220 €. Registrandola entro la liquidazione di marzo, l'IVA a credito di 220 € concorre alla liquidazione del mese.

Esempio 2 — Fattura ricevuta a fine anno

Una fattura ricevuta a dicembre può essere registrata, per esercitare la detrazione, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa allo stesso anno, con riferimento a tale anno.

Esempio 3 — Autofattura in reverse charge

Per un acquisto in reverse charge, la fattura integrata o l'autofattura ai sensi dell'art. 17, secondo comma, va annotata nel registro degli acquisti (oltre che nel registro delle fatture emesse) per esercitare la detrazione.

Errori comuni e come evitarli

• Detrarre senza aver registrato la fattura: la registrazione è presupposto per l'esercizio della detrazione.
• Registrare oltre il termine della dichiarazione annuale dell'anno di ricezione, perdendo il diritto alla detrazione.
• Riferire la detrazione all'anno sbagliato: il riferimento è all'anno di ricezione della fattura.
• Omettere la registrazione delle autofatture e delle fatture integrate in reverse charge.
• Non distinguere imponibile e imposta per aliquota nel registro.

Riferimenti normativi

• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 25 — Registrazione degli acquisti (termini e dati per la detrazione).
• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 19 — Detrazione, condizioni per l'esercizio del diritto.
• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 17 — Reverse charge e autofattura.

Risorse correlate

• Detrazione IVA acquisti art. 19 DPR 633/1972: guida operativa
• Registrazione fatture emesse IVA art. 23 DPR 633/72: termini
• Note di variazione IVA art. 26 DPR 633/72: credito e debito

Disclaimer

Le informazioni in questa scheda hanno scopo informativo e divulgativo e non sostituiscono il parere di un professionista qualificato. Aggiornata al 2026-05-28.