Catalogo

Coefficienti di ammortamento: le principali categorie di beni per settore

Le principali categorie di beni ammortizzabili per settore di attività, con il coefficiente del DM 31/12/1988 e la quota ridotta del primo esercizio. Filtrando per settore restano in elenco anche i beni comuni a tutte le attività, come autoveicoli e arredamento.

Cerca una categoria di bene

Settore di attività

150 categorie di beni trovate

Categoria di bene	Coefficiente	1º esercizio	Settore	Fonte
Impianti mobili di irrigazione, carri agricoli e attrezzatura di stallaDM 1988 Gruppo I — impianti di irrigazione, carri agricoli, attrezzatura varia.	12,5%	6,25%	Agricoltura e allevamento +1	DM 31/12/1988
Attrezzature e impianti di utilizzazione del bosco (teleferiche)DM 1988 Gruppo I — attrezzature e impianti di utilizzazione del bosco.	15%	7,5%	Agricoltura e allevamento +1	DM 31/12/1988
Macchine agricole compresi i trattoriDM 1988 Gruppo I — macchine agricole e trattori.	9%	4,5%	Agricoltura e allevamento +1	DM 31/12/1988
Mietitrebbiatrici e altre macchine operatriciDM 1988 Gruppo I — mietitrebbiatrici e macchine operatrici per conto terzi.	20%	10%	Agricoltura e allevamento +1	DM 31/12/1988
Edifici zootecnici, ricoveri animali e silosDM 1988 Gruppo II — edifici, ricoveri animali e silos di allevamento.	3%	1,5%	Agricoltura e allevamento	DM 31/12/1988
Macchine per preparazione alimenti e attrezzatura di stallaDM 1988 Gruppo II — macchine, macchinari generici e attrezzatura di stalla.	12,5%	6,25%	Agricoltura e allevamento	DM 31/12/1988
Silos zootecnici in materiale ferrosoDM 1988 Gruppo II — silos in materiale ferroso.	8%	4%	Agricoltura e allevamento	DM 31/12/1988
Macchine e attrezzature di stalla altamente automatizzateDM 1988 Gruppo II — macchine e attrezzature di stalla altamente automatizzate.	20%	10%	Agricoltura e allevamento	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di acquacolturaDM 1988 Gruppo III — fabbricati industriali per allevamento pesci e molluschi.	3%	1,5%	Pesca e acquacoltura	DM 31/12/1988
Impianti e macchinari specifici di acquacoltura (bacini, lavorieri)DM 1988 Gruppo III — bacini, forni e lavorieri di acquacoltura.	8%	4%	Pesca e acquacoltura	DM 31/12/1988
Motopescherecci con equipaggiamentoDM 1988 Gruppo III — motopescherecci completi di equipaggiamento.	12,5%	6,25%	Pesca e acquacoltura	DM 31/12/1988
Attrezzatura particolare di pesca (reti, tonnare, griglie)DM 1988 Gruppo III — reti, tonnare e attrezzatura particolare di pesca.	31,5%	15,75%	Pesca e acquacoltura	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia, minuta e di laboratorio di estrazioneDM 1988 Gruppo IV — attrezzatura varia, minuta e di laboratorio.	30%	15%	Estrazione di carbone +4	DM 31/12/1988
Escavatrici e pale meccaniche di cavaDM 1988 Gruppo IV — escavatrici e pale meccaniche.	25%	12,5%	Estrazione di carbone +4	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di miniere e caveDM 1988 Gruppo IV — fabbricati industriali di attivita' estrattive.	5%	2,5%	Estrazione di carbone +4	DM 31/12/1988
Impianti specifici del sottosuoloDM 1988 Gruppo IV — impianti specifici del sottosuolo di miniere.	15%	7,5%	Estrazione di carbone +4	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia e minuta (industria alimentare)DM 1988 Gruppo V — attrezzatura varia e minuta di lavorazione alimentare.	25%	12,5%	Industrie alimentari +1	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali alimentariDM 1988 Gruppo V — fabbricati industriali di lavorazione alimentare.	3%	1,5%	Industrie alimentari +1	DM 31/12/1988
Forni e loro pertinenze (industria alimentare)DM 1988 Gruppo V — forni e loro pertinenze di lavorazione alimentare.	14%	7%	Industrie alimentari +1	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti alimentariDM 1988 Gruppo V — macchinari operatori e impianti di lavorazione alimentare.	10%	5%	Industrie alimentari +1	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia e minuta (industria del legno)DM 1988 Gruppo VI — attrezzatura varia e minuta di lavorazione del legno.	25%	12,5%	Industria del legno e del sughero +1	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di lavorazione del legnoDM 1988 Gruppo VI — fabbricati industriali di lavorazione del legno.	3%	1,5%	Industria del legno e del sughero +1	DM 31/12/1988
Forni di cottura (industria del legno)DM 1988 Gruppo VI — forni di cottura di lavorazione del legno e sughero.	12,5%	6,25%	Industria del legno e del sughero +1	DM 31/12/1988
Impianti generici e specifici di lavorazione del legnoDM 1988 Gruppo VI — impianti di officina, vapore, carico/scarico, energia.	11,5%	5,75%	Industria del legno e del sughero +1	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia e minuta (stampi, modelli, attrezzi)DM 1988 Gruppo VII — attrezzatura varia e minuta comprese stampi e modelli.	25%	12,5%	Metallurgia +5	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali metallurgici e meccaniciDM 1988 Gruppo VII — fabbricati industriali di metallurgia e meccanica.	3%	1,5%	Metallurgia +5	DM 31/12/1988
Forni e loro pertinenze (industria metalmeccanica)DM 1988 Gruppo VII — forni e loro pertinenze di metallurgia e meccanica.	15%	7,5%	Metallurgia +5	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti specifici metalmeccaniciDM 1988 Gruppo VII — macchinari operatori e impianti specifici.	15,5%	7,75%	Metallurgia +5	DM 31/12/1988
Macchinari di officine meccaniche di riparazioneDM 1988 Gruppo VII specie 25 — macchinari di officine di riparazione auto/moto.	12%	6%	Metallurgia +5	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia, minuta e di laboratorio (minerali non metalliferi)DM 1988 Gruppo VIII — attrezzatura varia, minuta e di laboratorio.	40%	20%	Lavorazione di minerali non metalliferi	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di minerali non metalliferiDM 1988 Gruppo VIII — fabbricati industriali di minerali non metalliferi.	4%	2%	Lavorazione di minerali non metalliferi	DM 31/12/1988
Forni (industria dei minerali non metalliferi)DM 1988 Gruppo VIII — forni di lavorazione di vetro, ceramica e refrattari.	14%	7%	Lavorazione di minerali non metalliferi	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti specifici (minerali non metalliferi)DM 1988 Gruppo VIII — macchinari operatori e impianti specifici.	12,5%	6,25%	Lavorazione di minerali non metalliferi	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia, minuta e di laboratorio (industria chimica)DM 1988 Gruppo IX — attrezzatura varia, minuta e di laboratorio chimico.	40%	20%	Coke e raffinazione del petrolio +2	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali chimiciDM 1988 Gruppo IX — fabbricati industriali dell'industria chimica.	5,5%	2,75%	Coke e raffinazione del petrolio +2	DM 31/12/1988
Impianti generici dell'industria chimicaDM 1988 Gruppo IX — impianti generici dell'industria chimica.	10%	5%	Coke e raffinazione del petrolio +2	DM 31/12/1988
Macchinari per lavorazioni altamente corrosive, forni e reattoriDM 1988 Gruppo IX — macchinari corrosivi, forni, reattori per sintesi.	17,5%	8,75%	Coke e raffinazione del petrolio +2	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti specifici chimiciDM 1988 Gruppo IX — macchinari per lavorazioni chimiche scarsamente corrosive.	12,5%	6,25%	Coke e raffinazione del petrolio +2	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali cartariDM 1988 Gruppo X — fabbricati industriali di produzione carta e cartone.	5,5%	2,75%	Fabbricazione di carta e prodotti di carta	DM 31/12/1988
Impianti generici dell'industria della cartaDM 1988 Gruppo X — impianti generici dell'industria cartaria.	9%	4,5%	Fabbricazione di carta e prodotti di carta	DM 31/12/1988
Macchinari per produzione e lavorazione di carta e cartoneDM 1988 Gruppo X — macchinari per preparazione pasta e produzione carta/cartone.	11,5%	5,75%	Fabbricazione di carta e prodotti di carta	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia, minuta e di laboratorio (concia pelli)DM 1988 Gruppo XI — attrezzatura varia, minuta e di laboratorio.	25%	12,5%	Articoli in pelle e calzature	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di concia delle pelliDM 1988 Gruppo XI — fabbricati industriali di concia e tintura pelli.	4%	2%	Articoli in pelle e calzature	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti di conciaDM 1988 Gruppo XI — macchinari operatori e impianti di concia.	17,5%	8,75%	Articoli in pelle e calzature	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali tessiliDM 1988 Gruppo XII — fabbricati industriali di lavorazione tessile.	3%	1,5%	Industrie tessili	DM 31/12/1988
Macchinari di finissaggio tessileDM 1988 Gruppo XII — macchinari di finissaggio in ambiente normale.	15%	7,5%	Industrie tessili	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti tessiliDM 1988 Gruppo XII — macchinari operatori e impianti di filatura e tessitura.	12,5%	6,25%	Industrie tessili	DM 31/12/1988
Attrezzatura varia e minuta (industria del vestiario)DM 1988 Gruppo XIII — attrezzatura varia e minuta di confezione.	25%	12,5%	Confezione di articoli di abbigliamento +1	DM 31/12/1988
Fabbricati industriali di confezione e abbigliamentoDM 1988 Gruppo XIII — fabbricati industriali di vestiario e abbigliamento.	3%	1,5%	Confezione di articoli di abbigliamento +1	DM 31/12/1988
Macchinari operatori e impianti di confezioneDM 1988 Gruppo XIII — macchinari operatori e impianti di confezione.	12,5%	6,25%	Confezione di articoli di abbigliamento +1	DM 31/12/1988

1–50 di 150

Che cosa sono i coefficienti di ammortamento

I coefficienti di ammortamento sono le percentuali massime con cui il costo di un bene strumentale può essere dedotto, anno per anno, dal reddito d'impresa. Li fissa il decreto del Ministro delle finanze del 31 dicembre 1988, richiamato dall'articolo 102 del TUIR.

L'articolo 102 comma 2 lo dice con precisione: la deduzione «è ammessa in misura non superiore a quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze [...], ridotti alla metà per il primo esercizio». Le quote diventano deducibili «a partire dall'esercizio di entrata in funzione del bene» (comma 1): non dalla data di acquisto e non dal pagamento.

Si applicano per gruppo e specie, cioè in base al settore

Lo stesso identico bene può avere coefficienti diversi in due imprese diverse. Il decreto è organizzato per gruppi — i settori di attività — e, dentro ogni gruppo, per specie di beni: il coefficiente si sceglie partendo dall'attività effettivamente esercitata, non dal bene considerato in astratto.

Il criterio è nella norma stessa: i coefficienti «sono stabiliti per categorie di beni omogenei in base al normale periodo di deperimento e consumo nei vari settori produttivi» (art. 102 c. 2 TUIR). Un impianto o un fabbricato non si consumano allo stesso modo in un'industria chimica, in un albergo e in un'impresa di trasporti.

Alcuni beni però non appartengono a un settore in particolare: autoveicoli, arredamento, macchine d'ufficio, impianti di allarme. In questo elenco sono marcati «Tutti i settori» e restano visibili anche quando filtri per un settore preciso, perché li ammortizza qualunque impresa.

La riduzione alla metà nel primo esercizio

Nel primo esercizio il coefficiente si applica dimezzato: è la colonna «1º esercizio» dell'elenco. Un bene con coefficiente ordinario del 12,5% porta in deduzione il 6,25% nell'anno in cui entra in funzione, e il 12,5% pieno dall'anno successivo.

Non è un ragguaglio ai giorni di possesso: la norma dimezza il coefficiente, non lo proporziona al periodo. E il dimezzamento si aggancia all'esercizio di entrata in funzione, che può non coincidere con quello dell'acquisto.

Fa eccezione una categoria intera: per i beni «il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro è consentita la deduzione integrale delle spese di acquisizione nell'esercizio in cui sono state sostenute» (art. 102 c. 5 TUIR). In elenco la loro riga espone 100% anche nel primo esercizio, perché lì non c'è nessun dimezzamento da applicare.

Sono coefficienti massimi: il doppio binario col bilancio

«In misura non superiore» significa tetto, non importo dovuto: applicare un coefficiente più basso è legittimo, applicarne uno più alto no — l'eccedenza semplicemente non è deducibile in quell'esercizio.

In bilancio, del resto, l'ammortamento non segue il decreto ma la vita utile del bene: il codice civile impone che il costo delle immobilizzazioni «la cui utilizzazione è limitata nel tempo» sia «sistematicamente ammortizzato in ogni esercizio in relazione con la loro residua possibilità di utilizzazione», e che eventuali modifiche dei criteri e dei coefficienti applicati siano motivate in nota integrativa (art. 2426 n. 2 c.c.).

I due binari possono quindi divergere. Se la quota civilistica sta sotto il massimo fiscale, si deduce quella imputata a conto economico; se lo supera, l'eccedenza va ripresa a tassazione in dichiarazione. Il coefficiente del decreto non è «la» quota di ammortamento dell'azienda: è il limite oltre il quale il fisco non riconosce la deduzione.

Beni immateriali: la regola sta nel TUIR, non nel decreto

Software, brevetti, marchi, avviamento e licenze non stanno nella tabella del 1988: li disciplina l'articolo 103 del TUIR, con limiti espressi direttamente dalla norma.

Le quote di ammortamento dei diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno e dei brevetti industriali sono deducibili «in misura non superiore al 50 per cento del costo», quelle dei marchi d'impresa «in misura non superiore ad un diciottesimo» (art. 103 c. 1); l'avviamento segue lo stesso limite di un diciottesimo (c. 3), mentre concessioni e altri diritti iscritti nell'attivo si ammortizzano «in misura corrispondente alla durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla legge» (c. 2).

Nell'elenco queste righe si riconoscono dalla colonna «Fonte», che al posto del decreto riporta l'articolo del TUIR o del codice civile da cui la regola deriva.

Che cosa contiene questo elenco

L'elenco raccoglie le principali categorie di beni per ciascun gruppo del decreto: 141 voci ancorate al DM 31/12/1988 — sette delle quali nella versione modificata dal DM 7/11/1992 — più 9 voci che derivano dal TUIR o dal codice civile, cioè gli immateriali e i beni di costo unitario fino a 516,46 euro.

Non è la tabella ministeriale integrale, che scende a un dettaglio di specie molto più fine. Serve a inquadrare in fretta il coefficiente di un bene e a confrontarlo fra settori: per i casi di confine — un macchinario a cavallo di due specie, un bene impiegato in un'attività diversa da quella prevalente — la specie esatta va verificata sul testo del decreto.

Domande frequenti

Come trovo il coefficiente del mio bene?

Filtra per il tuo settore di attività e cerca il bene per nome (per esempio «forni», «autoveicoli», «impianti»). Il filtro per settore mostra le categorie del tuo gruppo più i beni comuni a tutte le attività, che sono quelli marcati «Tutti i settori».

Perché lo stesso bene ha coefficienti diversi da un'impresa all'altra?

Perché il decreto ragiona per gruppo e specie: i coefficienti sono stabiliti per categorie di beni omogenei in base al normale periodo di deperimento e consumo nei vari settori produttivi (art. 102 c. 2 TUIR). Lo stesso fabbricato si deteriora diversamente in un'industria chimica e in un albergo, e il coefficiente lo riflette.

Come funziona la riduzione alla metà nel primo anno?

Nel primo esercizio il coefficiente si applica dimezzato, come previsto dall'art. 102 c. 2 del TUIR: un 20% diventa 10%. Non è un calcolo sui giorni di possesso e l'anno che conta è quello di entrata in funzione del bene, non quello dell'acquisto.

Un bene da 400 euro va ammortizzato?

Non necessariamente: per i beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro l'art. 102 c. 5 del TUIR consente la deduzione integrale nell'esercizio in cui la spesa è sostenuta. È una facoltà, non un obbligo: si può anche scegliere di ammortizzarli normalmente.

Il coefficiente del decreto vale anche per il bilancio?

No. In bilancio l'ammortamento va commisurato alla residua possibilità di utilizzazione del bene (art. 2426 n. 2 c.c.), cioè alla sua vita utile reale. Il coefficiente fiscale è solo il tetto della deduzione: se la quota di bilancio lo supera, l'eccedenza va ripresa a tassazione in dichiarazione.

Questo elenco è la tabella completa del decreto?

No, e non lo pretende: raccoglie le principali categorie di beni per ciascun gruppo del DM 31/12/1988, non tutte le specie della tabella ministeriale. Ogni riga dichiara nella colonna «Fonte» la norma da cui deriva, perché alcune voci vengono dal TUIR o dal codice civile e non dal decreto.

Approfondimenti

Le schede normative di SamBooks, curate e aggiornate, spiegano la regola dietro il calcolo:

Altri strumenti

Fallo fare a Sam

In SamBooks non devi nemmeno aprire un calcolatore: Sam, l'agente AI, calcola ravvedimento, scorporo e scadenze sui tuoi dati reali, prepara l'F24 e registra in contabilità. Tu controlli e approvi.

Prova SamBooks gratis Vedi i prezzi