Contabilizzare la dismissione di un cespite in SamBooks

Quando vendi o rottami un bene ammortizzabile, SamBooks calcola l'ammortamento residuo, la plus o minusvalenza e scrive tutto in prima nota con un'unica conferma.

A cosa serve

La dismissione chiude la vita contabile di un cespite: storna dai conti il suo costo storico, chiude il fondo ammortamento che lo riguarda e rileva a conto economico la differenza fra quanto hai incassato dalla cessione e il valore che il bene aveva ancora sui libri — il valore residuo. SamBooks calcola questa differenza, la plus o minusvalenza, e la scrive sui conti delle plusvalenze e minusvalenze da alienazione cespiti (o su quelli che indichi tu), insieme a un'eventuale quota di ammortamento dell'anno in corso fino al giorno della cessione. Se hai venduto il bene con la fattura di cessione, il credito verso l'acquirente, l'IVA e il prezzo li registra la fattura: la dismissione chiude il costo storico e il fondo e rileva il risultato.

Prima di iniziare

Il cespite deve essere già segnato come Dismesso prima di poter contabilizzare il risultato della cessione: non lo diventa da solo, due percorsi diversi lo portano in questo stato e li trovi al passo 1. Quanto ai conti, ne servono pochi. Plusvalenza e minusvalenza sono facoltative: se le lasci vuote, SamBooks usa 7.20.10.001 (plusvalenze ordinarie da alienazione cespiti) e 6.55.25.003 (minusvalenze ordinarie da alienazione cespiti). Il conto del corrispettivo te lo chiede solo quando il bene non ha una fattura di cessione, come nella variante dalla prima nota del passo 3: in quel caso scegli con il tuo commercialista dove registrare il prezzo, di solito il credito verso l'acquirente.

Prima di contabilizzare, controlla che gli ammortamenti degli anni precedenti siano registrati: se ne manca uno, SamBooks si ferma e ti dice quale anno registrare prima, perché senza quella quota il valore residuo e il risultato della cessione verrebbero sbagliati.

Come si fa, passo per passo

1. Come un cespite arriva a essere "Dismesso"

Un cespite passa allo stato Dismesso in due modi:

• Creando la fattura di cessione TD26, che si emette da Fatture → Nuova (non dalla scheda del cespite): nella sezione dei documenti speciali indichi il bene nel campo Cespite ceduto. Già alla creazione della bozza SamBooks marca il cespite come dismesso e registra la data e il prezzo di cessione, che sono la data e l'imponibile della fattura. Se modifichi la bozza, data e prezzo del cespite la seguono. Quando invii la fattura, SamBooks la registra in prima nota come una vendita: Dare il credito verso il cliente, Avere l'IVA a debito e, al posto dei ricavi, il prezzo in Avere sul conto del cespite. Il risultato della cessione non lo scrive la fattura: lo scrive la dismissione del passo 2, prima o dopo l'invio, indifferentemente. La fattura in sé è descritta nella guida sui tipi di documento della fattura elettronica.
• Da una riga di prima nota che scarica il conto dell'immobilizzazione (passo 3): in questo caso SamBooks marca il cespite dismesso e contabilizza subito l'intero risultato nello stesso passaggio, senza bisogno di tornare sulla scheda del cespite.

Se elimini la bozza della fattura di cessione prima di aver contabilizzato la dismissione, il cespite torna Attivo: data e prezzo di cessione si cancellano e puoi di nuovo ammortizzarlo.

2. Contabilizzare la dismissione dalla scheda del cespite

Se il cespite è già dismesso — tipicamente dopo una fattura TD26 — ma la contabilizzazione manca ancora, apri Cespiti dal menu, individua il cespite (la colonna Stato mostra Dismesso) e premi Contabilizza dismissione: il pulsante compare sia come icona nella riga della lista sia nell'intestazione della scheda /cespiti/{id}. Su un cespite ancora attivo questo pulsante non c'è: al suo posto trovi Ammortamento, per la quota annuale.

Si apre il dialog "Contabilizza dismissione". Il contenuto dipende dalla fattura di cessione:

• Con la fattura di cessione il dialog non chiede il conto del corrispettivo. Mostra invece un riquadro che riepiloga la fattura: il prezzo di vendita, l'IVA e il credito verso il cliente li registra la fattura (con il suo numero e la data, oppure la data seguita da «che entra in prima nota quando la invii» se è ancora in bozza), mentre qui si chiudono il costo e il fondo del bene e si rileva la plusvalenza o la minusvalenza.
• Senza fattura di cessione compare il campo Conto corrispettivo di cessione, con l'indicazione di scegliere il conto su cui registrare il prezzo di vendita, di solito il credito verso l'acquirente. Se lo lasci vuoto, SamBooks non contabilizza e te lo chiede.

In entrambi i casi trovi Conto plusvalenza e Conto minusvalenza, facoltativi: vuoti, SamBooks usa quelli del piano dei conti (7.20.10.001 e 6.55.25.003). Premi Contabilizza per completare: il messaggio di conferma dice l'esito e, sotto, i conti usati ("Conti usati: …").

A dismissione contabilizzata il pulsante Contabilizza dismissione sparisce dalla scheda del cespite. L'icona nella riga della lista, invece, resta: se la premi di nuovo, SamBooks risponde che la cessione è già contabilizzata in prima nota e ti indica il numero della scrittura.

3. La variante dalla riga di prima nota

Se preferisci partire da una registrazione manuale — per esempio quella dell'incasso in banca — apri Prima nota e crea (o modifica) una scrittura con una riga che scarica, in Avere, il conto dell'immobilizzazione ceduta. SamBooks non lascia registrare quella riga da sola: mostra il riquadro "Movimento su immobilizzazione" con il pulsante Registra dismissione (l'alternativa "È una riclassifica" serve solo per un giro contabile che non è una vera cessione, non per una dismissione).

Premendo "Registra dismissione" si apre il dialog "Dismissione del cespite": cerca e seleziona il cespite ceduto dall'elenco, indica il Prezzo di cessione e i tre conti Conto corrispettivo, Conto plusvalenza e Conto minusvalenza. Qui sono tutti e tre obbligatori: se ne manca uno, il dialog si ferma con "Seleziona i conti corrispettivo, plusvalenza e minusvalenza." Premendo Contabilizza dismissione SamBooks marca il cespite dismesso e, nello stesso passaggio, scrive l'intera contabilizzazione del risultato: non serve più passare dal pulsante del passo 2, e se lo premi comunque in seguito SamBooks segnala che la dismissione è già stata contabilizzata.

L'ammortamento parziale dell'anno di cessione

Prima di calcolare il risultato, SamBooks verifica se nell'anno di cessione è già stata registrata una quota di ammortamento — annuale o parziale — per quel cespite. Se sì, la salta: non c'è doppio conteggio. Altrimenti registra una quota di ammortamento parziale, proporzionale ai giorni di possesso nell'anno — dal 1° gennaio, o dalla data di acquisto se successiva, fino al giorno della cessione — con l'aliquota ordinaria della categoria — anche quando il cespite ha un'aliquota personalizzata, che questa quota non applica — e mai oltre il valore ancora da ammortizzare. Questa scrittura, quando c'è, precede quella di dismissione e compare separata nel tab Movimenti come "Ammortamento parziale".

Come si calcola la plus o minusvalenza

Il valore residuo è il costo storico del cespite meno tutto l'ammortamento accumulato fino a quel momento, compresa l'eventuale quota parziale appena descritta. SamBooks confronta questo valore con il prezzo di cessione: la differenza è la plusvalenza se il prezzo è più alto, la minusvalenza se è più basso.

Un esempio: un cespite ha costo storico 10.000 €, con 6.000 € già ammortizzati negli esercizi precedenti. Nell'anno di cessione matura ancora una quota parziale di 400 €: il fondo arriva così a 6.400 € e il valore residuo scende a 3.600 €. Se il cespite viene ceduto a 4.000 €, il risultato è una plusvalenza di 400 €; se viene ceduto a 3.000 €, è una minusvalenza di 600 €; se viene ceduto esattamente a 3.600 €, l'operazione è in pareggio.

La scrittura che SamBooks registra

Una registrazione riunisce gli effetti contabili della cessione:

• Dare il fondo ammortamento del cespite, per chiuderlo — la riga c'è solo se il bene ha già ammortizzato qualcosa;
• Dare il conto del corrispettivo, per il prezzo di cessione: con la fattura di cessione è il conto del cespite stesso, dove la fattura aveva messo il prezzo in Avere, quindi le due righe si compensano; senza fattura è il conto che hai indicato;
• Dare il conto minusvalenza, se il risultato è negativo;
• Avere il conto dell'immobilizzazione, per stornare l'intero costo storico;
• Avere il conto plusvalenza, se il risultato è positivo.

Con i numeri dell'esempio e una vendita a 4.000 € più IVA al 22%, la fattura scrive Dare crediti verso il cliente 4.880 €, Avere IVA a debito 880 € e Avere conto del cespite 4.000 €. La dismissione scrive Dare fondo 6.400 €, Dare conto del cespite 4.000 €, Avere conto del cespite 10.000 € e Avere plusvalenza 400 €. Alla fine il conto del cespite e il fondo sono a zero, il credito verso il cliente nasce una volta sola e a conto economico va la sola plusvalenza.

A questa se ne affiancano altre quando servono: la scrittura dell'ammortamento parziale descritta sopra e, se al cespite è collegato un contributo in conto impianti, una registrazione separata che porta a conto economico tutto il risconto ancora aperto.

I tre esiti possibili

Dalla scheda del cespite (passo 2), a conferma avvenuta SamBooks mostra un messaggio diverso a seconda del risultato, con sotto i conti usati: "Dismissione contabilizzata con plusvalenza.", "…con minusvalenza." oppure, se prezzo di cessione e valore residuo coincidono esattamente, "…in pareggio." — in questo terzo caso nella scrittura non compare né il conto plusvalenza né quello minusvalenza. Dalla variante sulla riga di prima nota (passo 3) il messaggio di conferma è invece generico, "Dismissione contabilizzata.": il calcolo e la scrittura prodotta sono comunque gli stessi, verificabili nel tab Movimenti.

Cosa resta visibile dopo la dismissione

Il cespite non sparisce dall'elenco: resta con lo stato Dismesso. Il valore residuo mostrato in lista, nell'intestazione della scheda e nel tab Dettagli non torna a zero: continua a riportare l'ultimo valore calcolato dagli ammortamenti, perché la dismissione chiude i conti in partita doppia e non riscrive l'anagrafica del cespite. Il risultato della cessione si legge nella scrittura, non in quel campo. Nella scheda del cespite, il tab Movimenti elenca in ordine cronologico ogni scrittura collegata — acquisto, ammortamenti annuali, l'eventuale ammortamento parziale e la dismissione — con data, anno, importo, aliquota applicata e un link Apri scrittura che porta dritto alla registrazione di prima nota corrispondente, per verificare che tutto torni.

Chiedilo a Sam

Se preferisci, chiedilo a Sam: lo fa lui al posto tuo. Ecco le richieste più comuni per questa pagina, già pronte da copiare.

• Vendere il bene — «prepara la fattura di cessione del furgone CESP-118 al cliente Rossi Srl a 4.000 € più IVA 22%»
• Contabilizzare la dismissione — «contabilizza la dismissione del cespite CESP-118»
• Annullare — «annulla la contabilizzazione della dismissione del cespite CESP-118»
• Cercare — «elenca i cespiti dismessi»

Sam, come il dialog, non chiede il conto del corrispettivo quando c'è la fattura di cessione e usa i conti di default per plusvalenza e minusvalenza se non gliene indichi altri. Esiste un equivalente anche per la variante dalla riga di prima nota, se preferisci descrivere l'intera operazione in chat invece di aprire i due dialog in sequenza. L'invio della fattura allo SDI te lo chiede sempre in conferma.

Se qualcosa non va

• Il pulsante "Contabilizza dismissione" non compare: il cespite è ancora attivo, oppure la dismissione è già contabilizzata: nel primo caso va portato allo stato Dismesso con una delle due strade del passo 1, nel secondo la scrittura è già nel tab Movimenti.
• "La cessione di «…» è già contabilizzata in prima nota": la dismissione è già stata registrata, dalla scheda o dalla riga di prima nota (quella variante contabilizza tutto in un solo passaggio). Il messaggio indica il numero della scrittura; non serve ripetere l'operazione.
• "Per «…» non trovo la fattura di cessione: indica il conto su cui registrare il prezzo di vendita": il bene non ha una fattura di cessione e hai lasciato vuoto il conto del corrispettivo: sceglilo nel dialog e premi di nuovo Contabilizza.
• "Prima di contabilizzare la cessione di «…» manca l'ammortamento del …": un esercizio precedente non è mai stato ammortizzato. Registra prima quella quota, con gli assestamenti di fine anno o dall'ammortamento del singolo bene, poi torna alla dismissione.
• Vuoi correggere prezzo o data della cessione, o eliminare la fattura di cessione, ma SamBooks lo rifiuta: la dismissione è già contabilizzata con i valori di allora. Annullala dal tab Storia AI del cespite con Annulla questa azione sulla riga della dismissione, poi modifica o elimina la fattura e contabilizza di nuovo.
• La fattura di cessione non si registra e SamBooks dice che la cessione è già contabilizzata con il prezzo su un altro conto: capita con una dismissione contabilizzata prima che la fattura entrasse in prima nota, quando il prezzo andava sul credito verso l'acquirente: registrare anche la fattura conterebbe il credito due volte. Annulla la contabilizzazione della dismissione dal tab Storia AI del cespite, poi registra la fattura e contabilizza di nuovo la dismissione.
• Il bene esce senza un vero incasso (rottamazione, distruzione o cessione a titolo gratuito): indica Prezzo di cessione 0: la dismissione si chiude comunque. SamBooks non scrive più la riga del corrispettivo (a zero non aggiungerebbe informazione) e fa confluire l'intero valore residuo in minusvalenza, deducibile per intero — «commisurata al costo non ammortizzato» (art. 101, c. 5 TUIR). Nella variante dalla prima nota i tre conti restano da indicare, anche se in scrittura compare solo quello di minusvalenza.

Domande frequenti

Ho venduto un macchinario, come lo registro? Prima crei la fattura di cessione TD26 da Fatture → Nuova, sezione documenti speciali, indicando il bene nel campo "Cespite ceduto" (la fattura è spiegata nella guida sui tipi di documento della fattura elettronica). Il cespite passa a "Dismesso" già quando salvi la bozza. Quando invii la fattura, SamBooks registra il credito verso il cliente, l'IVA e il prezzo sul conto del cespite; poi apri la scheda del cespite e premi "Contabilizza dismissione" per registrare il risultato economico (puoi farlo anche prima dell'invio).

Come dismetto un cespite senza fattura? Dalla prima nota: crea una scrittura con una riga in Avere sul conto dell'immobilizzazione, poi usa "Registra dismissione" nel riquadro che compare sulla riga.

Come si calcola la plusvalenza sulla vendita di un bene? È la differenza fra il prezzo di cessione e il valore residuo del cespite — costo storico meno ammortamento accumulato — nel momento della vendita.

Che conti devo indicare per la dismissione? Con la fattura di cessione nessuno è obbligatorio: il prezzo si chiude sul conto del cespite e, se lasci vuoti plusvalenza e minusvalenza, SamBooks usa 7.20.10.001 e 6.55.25.003. Senza fattura devi indicare il conto del corrispettivo, di solito il credito verso l'acquirente; nella variante dalla riga di prima nota servono tutti e tre.

Perché il prezzo di vendita del cespite non finisce fra i ricavi? Perché la vendita di un bene ammortizzabile chiude il conto del bene: la fattura di cessione mette il prezzo in Avere sul conto del cespite e la dismissione lo riprende in Dare insieme al fondo. A conto economico va solo la plusvalenza o la minusvalenza.

Ho creato per sbaglio la fattura di cessione, come torno indietro? Elimina la bozza della fattura: il cespite torna Attivo. Se nel frattempo hai già contabilizzato la dismissione, annullala prima dal tab Storia AI del cespite.

L'ammortamento dell'anno di vendita come si calcola? Pro-rata sui giorni di possesso nell'anno di cessione, con l'aliquota ordinaria della categoria del cespite, a meno che l'anno non sia già stato ammortizzato: in quel caso viene saltato.

Ho rottamato un bene senza incasso, come faccio? Metti Prezzo di cessione 0: la dismissione si chiude comunque. SamBooks omette la riga del corrispettivo e porta l'intero valore residuo a minusvalenza, deducibile per intero — «commisurata al costo non ammortizzato» (art. 101, c. 5 TUIR). Nella variante dalla riga di prima nota i tre conti restano da indicare, anche se solo quello di minusvalenza viene poi effettivamente movimentato.

Dove vedo la scrittura di dismissione? Nel tab Movimenti della scheda del cespite, riga "Dismissione": il link "Apri scrittura" porta alla registrazione di prima nota completa.

Il cespite dismesso sparisce dall'elenco? No: resta visibile con stato "Dismesso". Attenzione al valore residuo mostrato in lista e nella scheda: non torna a zero dopo la cessione, resta l'ultimo valore calcolato dagli ammortamenti. Il risultato della dismissione si legge nella scrittura contabile.

Cosa succede al fondo ammortamento quando vendo il bene? Si chiude: la scrittura di dismissione lo azzera insieme al costo storico del cespite.

Differenza fra plusvalenza e minusvalenza nella cessione? La plusvalenza si registra quando il prezzo di cessione supera il valore residuo; la minusvalenza quando è inferiore. Se i due importi coincidono, l'operazione è in pareggio e nessuno dei due conti viene movimentato.

Funzioni correlate

• Registro cespiti — creare un cespite, modificarlo, eliminarlo o annullarlo.
• Ammortamento dei cespiti — piano di ammortamento, quote, aliquote e contabilizzazione annuale, anche in batch.
• Registrare la prima nota — come creare una scrittura manuale, compresa quella che scarica un'immobilizzazione.
• Tipi di documento della fattura elettronica — dettaglio della fattura di cessione cespite TD26.
• Le scritture che SamBooks genera dai documenti — come la fattura di cessione entra in prima nota.