Ventilazione dei corrispettivi e pro-rata IVA in SamBooks

Due leve avanzate dell'IVA, entrambe pensate per chi non applica la detrazione piena: la ventilazione ripartisce l'imposta dei corrispettivi quando non conosci l'aliquota di ogni vendita, il pro-rata riduce la detrazione IVA sugli acquisti quando l'azienda fa anche operazioni esenti.

A cosa serve

Sono due istituti diversi, con una cosa in comune: servono a chi non può applicare l'IVA nel modo più semplice.

• La ventilazione (art. 24 c. 3 DPR 633/72, DM 24/02/1973) è per il commerciante al minuto che rivende beni ad aliquote diverse senza distinguerle allo scontrino: invece di conoscere l'esatta ripartizione per aliquota di ogni vendita, la ricava applicando al corrispettivo lordo le percentuali di composizione degli acquisti del periodo. È una scelta che fai riga per riga quando registri un corrispettivo giornaliero.
• Il pro-rata (art. 19 c. 5 DPR 633/72) riguarda le aziende che fanno anche operazioni esenti (art. 10): la detrazione dell'IVA sugli acquisti si riduce di una percentuale, calcolata sul rapporto fra operazioni che danno diritto a detrazione e volume d'affari complessivo. È una scelta che dichiari una volta per anno d'imposta.

Prima di iniziare

• Non riguardano tutte le aziende. La ventilazione ha senso solo per chi vende al minuto beni con aliquote diverse; il pro-rata si applica solo a chi svolge anche operazioni esenti in modo sistematico — l'effettuazione solo occasionale di operazioni esenti non fa scattare il pro-rata.
• Chi può farlo: registrare corrispettivi (con o senza ventilazione) richiede un ruolo di scrittura sulla contabilità — Gestore o Amministrativo; lo stesso vale per impostare il pro-rata in Dichiarativi. Un Visualizzatore legge entrambe le pagine ma non salva.
• Le aziende in regime forfettario non liquidano l'IVA: né la ventilazione né il pro-rata le riguardano.

Come si fa, passo per passo

1. Attiva la ventilazione su un corrispettivo

Apri Registra corrispettivo (o Modifica corrispettivo su uno esistente): nella sezione «Scorporo IVA», sopra le righe per aliquota, trovi la casella «Ripartizione col metodo della ventilazione». Il testo sotto la casella spiega perché esiste: "Per i commercianti al minuto che rivendono beni ad aliquote diverse (art. 24 c. 3 DPR 633/72): l'imposta per aliquota non è il prodotto esatto imponibile × aliquota, ma deriva dalla composizione percentuale degli acquisti del periodo. Se la attivi, il controllo di coerenza di SamBooks accetta uno scarto fino a 5 centesimi per riga invece di 1." Non è un default: se non la spunti, SamBooks assume che tu conosca l'esatta ripartizione per aliquota.

2. Cosa cambia nello scorporo quando la ventilazione è attiva

Per ogni riga della sezione «Scorporo IVA» inserisci il lordo incassato per aliquota; imponibile e imposta si scorporano da soli e restano di sola lettura (la natura IVA compare solo sulle righe a aliquota 0%, dove è obbligatoria). SamBooks ricalcola comunque l'imposta dall'imponibile per verificare che i numeri tornino, e qui entra in gioco la casella del passo 1: la tolleranza per riga è 1 centesimo normalmente, 5 centesimi con la ventilazione attiva — perché una ripartizione fatta sulla composizione percentuale degli acquisti, e non sul prodotto esatto imponibile × aliquota, si allontana più facilmente di un centesimo su importi grandi.

Se una riga esce comunque fuori tolleranza, il corrispettivo si registra lo stesso (non sparisce e non si blocca alla UI): resta segnalato come da verificare, con l'imposta ricalcolata mostrata accanto a quella che hai inserito, e la liquidazione IVA del periodo resta bloccata finché non risolvi la riga. Se invece la ripartizione la chiedi a Sam — il tool che registra i corrispettivi per conto tuo espone la stessa casella di ventilazione — un'incoerenza fuori tolleranza viene rifiutata subito: un'IA non deve poter creare righe incoerenti, un umano che le corregge sì.

3. Apri la pagina del pro-rata

Vai in Dichiarativi e apri la card «Pro-rata IVA» (/dichiarativi/iva-prorata). La pagina vive qui e non nelle impostazioni aziendali perché non è una preferenza permanente: si dichiara per anno d'imposta, con un selettore in alto che copre l'anno prossimo e i dieci precedenti.

4. Dichiara se il pro-rata si applica

La prima casella, «L'azienda determina l'IVA detraibile col pro-rata», corrisponde alla casella 3 del rigo VF30: "È una scelta dichiarata: l'effettuazione soltanto occasionale di operazioni esenti non dà luogo ad applicazione del pro-rata. Se resta spenta, la detrazione non viene limitata." Finché resta spenta, nessuna delle percentuali sotto ha effetto: gli acquisti dell'anno si detraggono secondo le regole ordinarie (compresa l'eventuale detraibilità IVA parziale di riga, che è un'altra cosa — vedi più sotto).

5. Imposta la percentuale provvisoria, o lasciala ereditare

Sotto trovi due percentuali affiancate. La provvisoria è l'unica che scrivi: un intero da 0 a 100, con il placeholder «Vuota = eredita l'anno prima». L'ordine con cui SamBooks la determina, quando registri una fattura passiva nel corso dell'anno, è quello dell'art. 19 c. 5:

1. se il pro-rata non è applicabile per l'anno (passo 4 spento, o nessuna riga salvata), la detrazione è piena al 100%;
2. se hai valorizzato tu la percentuale provvisoria, si usa quella — è il caso di chi determina la percentuale presuntivamente perché inizia l'attività: in quel caso spunta anche la casella «La provvisoria è presuntiva (inizio attività)» subito sotto;
3. altrimenti si usa la definitiva dell'anno precedente — è la regola generale, seconda frase del comma: lascia il campo vuoto per farla ereditare da sola;
4. se l'anno precedente non ha ancora una definitiva calcolata, si torna al 100%: il conguaglio di fine anno farà il resto.

6. Leggi la percentuale definitiva — è sola lettura

La seconda percentuale, «Percentuale definitiva», non si digita: è il campo 9 del rigo VF34, e la calcola il conguaglio della dichiarazione IVA annuale dai valori reali dei righi VE50 e VE33, non un numero che imposti qui. Finché non è stata calcolata mostra un trattino; quando lo è, sotto compare una riga con data e i due importi di partenza: "Definitiva calcolata il {data} — VE50 {ve50}, VE33 {ve33}."

7. Compila il rigo VF34 (campi 1-8) e il rigo VE40, se ti riguardano

Sotto trovi otto campi numerati 1-8, con la numerazione ministeriale del rigo VF34 e non etichette inventate: sono le rettifiche al rapporto dell'art. 19-bis che dichiara il contribuente, hanno default zero, ed entrano nella formula della definitiva — (VE50 − campo8 + campo1 + campo5 + campo6 + campo7 − (VE33 − campo4)) ÷ (VE50 − campo8 + campo5 + campo6 − campo2 − campo3) × 100. SamBooks non li propone né li interpreta: nessun dato contabile contiene la qualificazione che le istruzioni AdE chiedono per questi campi (attività propria, accessorietà) — vanno letti dalle istruzioni ministeriali al rigo VF34 e compilati da chi conosce quella qualificazione. Il campo VE40, subito sotto, copre le cessioni di beni ammortizzabili e i passaggi interni esclusi dal rapporto (art. 19-bis c. 2).

8. Salva

Il pulsante «Salva pro-rata» invia tutti i campi della pagina insieme — il salvataggio è un aggiornamento completo (upsert), non incrementale: se stai richiamando l'API da fuori il form, ricarica prima i valori esistenti, altrimenti salvare solo la percentuale azzererebbe i campi VF34 già dichiarati.

Effetti sulla liquidazione e sulle fatture passive

La percentuale provvisoria non resta sulla pagina: entra nel posting di ogni fattura passiva registrata nell'anno. L'IVA che il pro-rata rende indetraibile si ribalta a costo insieme al resto della riga, quindi le liquidazioni periodiche escono già al netto — non è un conguaglio successivo, è il numero che vedi nella liquidazione del mese o del trimestre.

Il pro-rata si compone con l'eventuale detraibilità IVA parziale di riga (auto aziendale, telefonia, rappresentanza…), non la sostituisce: la formula è detraibilità effettiva = detraibilità di riga × pro-rata ÷ 100. Con pro-rata al 100% il risultato torna identico alla sola detraibilità di riga — è il motivo per cui attivare questo modulo non cambia nulla per le aziende senza operazioni esenti.

A esercizio chiuso, il conguaglio della dichiarazione IVA annuale calcola la definitiva dai VE50/VE33 reali dell'anno e la porta al rigo VF37: è lì che l'eventuale differenza fra quanto detratto in corso d'anno con la provvisoria e quanto spettava con la definitiva si regola.

Se qualcosa non va

• Il controllo di coerenza segnala una riga anche con la ventilazione attiva — lo scarto fra l'imposta che hai inserito e quella ricalcolata supera comunque i 5 centesimi: ricontrolla il lordo e l'aliquota della riga.
• Non trovo la pagina del pro-rata — è sotto Dichiarativi, card «Pro-rata IVA», non nelle impostazioni aziendali: cambia ogni anno, non è un dato dell'anagrafica azienda.
• Non so quale percentuale provvisoria si sta applicando alle fatture di quest'anno — se il campo è vuoto, SamBooks eredita la definitiva dell'anno precedente; se quell'anno non ha ancora una definitiva calcolata, si applica il 100% (nessuna limitazione).
• Non riesco a modificare la percentuale definitiva — è corretto: la calcola il conguaglio della dichiarazione IVA annuale, non è un campo scrivibile da questa pagina.
• Ho salvato e un campo VF34 che avevo già inserito è tornato a zero — il salvataggio manda sempre tutti i campi insieme: se hai modificato la pagina senza prima ricaricarla (per esempio via API), i valori non ricaricati sono stati sovrascritti a zero.

Domande frequenti

Devo usare la ventilazione se vendo prodotti a aliquote diverse? Solo se non conosci l'esatta ripartizione per aliquota di ogni vendita — il caso tipico del commerciante al minuto. Se registri corrispettivi con la ripartizione esatta, lasciala spenta: la tolleranza del controllo di coerenza resta a 1 centesimo per riga, più stretta.

Cosa cambia davvero attivando la casella di ventilazione? Una sola cosa dal punto di vista del controllo: la tolleranza per riga fra l'imposta che inserisci e quella che SamBooks ricalcola dall'imponibile passa da 1 a 5 centesimi. Non ricalcola lo scorporo al posto tuo in un modo diverso: resta a te inserire lordo e imponibile per riga.

Qual è la differenza fra percentuale provvisoria e definitiva del pro-rata? La provvisoria la scrivi tu (o la lasci ereditare dall'anno prima) e vale in corso d'anno, entrando nel posting delle fatture passive registrate. La definitiva la calcola il conguaglio della dichiarazione IVA annuale dai dati reali dell'anno appena chiuso: è sola lettura, non si digita.

Se lascio vuota la percentuale provvisoria, cosa si applica? La definitiva dell'anno precedente. Se quell'anno non ha ancora una definitiva calcolata, si applica il 100% — nessuna limitazione alla detrazione, in attesa del conguaglio di fine anno.

Il pro-rata sostituisce la detraibilità IVA parziale che imposto su una riga di fattura passiva? No, si compone con quella: l'effettiva percentuale di detrazione è la detraibilità di riga moltiplicata per il pro-rata. Con pro-rata al 100% (o non applicabile) il risultato coincide con la sola detraibilità di riga.

Chi compila i campi 1-8 del rigo VF34? Li dichiara il contribuente, seguendo le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate al rigo VF34: SamBooks li mostra con la numerazione ministeriale ma non li propone né li interpreta, perché nessun dato contabile contiene la qualificazione (attività propria, accessorietà) che quelle istruzioni chiedono.

Funzioni correlate

• Registrare i corrispettivi giornalieri — il dialog dove si attiva la ventilazione.
• Calcolare la liquidazione IVA periodica in SamBooks — dove si vede l'effetto della provvisoria sugli acquisti.
• Registrare una fattura di acquisto in SamBooks — la detraibilità IVA di riga con cui il pro-rata si compone.
• Dichiarazione IVA annuale in SamBooks — il conguaglio che calcola la percentuale definitiva.