Iperammortamento 2026: maggiorazione al 180% e invii al GSE

In sintesi

Dalle ore 12:00 del 15 ottobre 2026 le imprese che hanno completato gli investimenti agevolati con l'iperammortamento, dopo l'esito positivo della conferma, possono inviare al Gestore dei servizi energetici (GSE) la comunicazione di completamento, l'ultima delle tre previste dalla procedura. L'invio passa soltanto dall'«Area Clienti» del sito del GSE, con accesso tramite SPID e con i modelli e le istruzioni pubblicati lì: lo stabilisce il decreto direttoriale del Ministero delle imprese e del made in Italy del 14 ottobre 2026. Le due fasi precedenti erano già aperte: la prenotazione dalle ore 12:00 del 12 giugno 2026, la conferma dell'acconto del 20% sul costo di ciascun bene dalle ore 12:00 del 21 luglio 2026 (decreto direttoriale del 20 luglio 2026).

Il beneficio non è un credito d'imposta da compensare in F24. È una maggiorazione del costo di acquisizione che vale soltanto per calcolare le quote di ammortamento e i canoni di leasing ai fini delle imposte sui redditi: 180% sulla quota di investimento fino a 2.500.000,00 €, 100% sulla quota oltre 2.500.000,00 € e fino a 10.000.000,00 €, 50% sulla quota oltre 10.000.000,00 € e fino a 20.000.000,00 €, per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 (art. 1, comma 427, L. 199/2025). La comunicazione di completamento va inviata entro il 15 novembre 2028, e la maggiorazione rileva dal periodo d'imposta in cui la comunicazione parte, purché il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e il GSE abbia dato esito positivo.

Dal 15 ottobre si comunica il completamento: che cosa serve e fino a quando

Il decreto direttoriale del 14 ottobre 2026 apre la piattaforma del GSE alle comunicazioni di completamento degli investimenti e approva i modelli e le istruzioni operative per l'invio, disponibili sul sito del GSE (art. 1). Le comunicazioni si presentano dalle ore 12:00 del 15 ottobre 2026, esclusivamente con il sistema telematico della misura nell'«Area Clienti» del sito del GSE, accessibile tramite SPID (art. 2, comma 1). Era il passaggio rimasto in sospeso: il decreto direttoriale del 20 luglio 2026, aprendo la conferma, aveva rinviato a un provvedimento successivo i termini per il completamento (art. 2, comma 2).

Il contenuto della comunicazione lo fissa l'art. 3, comma 3, del decreto interministeriale del 7 maggio 2026, il decreto attuativo previsto dall'art. 1, comma 433, della L. 199/2025. La comunicazione:

• si invia a investimenti completati e, per i beni degli allegati IV e V della L. 199/2025, dopo che sono stati interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;
• può riguardare uno o più beni della stessa comunicazione di conferma e indica, per ciascun bene, la data di completamento;
• è corredata dalle attestazioni di possesso della perizia tecnica asseverata e della certificazione contabile (articoli 6 e 7 del decreto);
• non può comprendere beni diversi né importi superiori rispetto a quelli della comunicazione di conferma.

Il termine è il 15 novembre 2028, prorogato di 20 giorni se il GSE chiede un'integrazione documentale. Non va confuso con il periodo degli investimenti, che si chiude il 30 settembre 2028: il termine di novembre serve a comunicare, non a comprare. Per i beni degli allegati la data di completamento è quella di effettuazione dell'investimento secondo i commi 1 e 2 dell'art. 109 del TUIR, qualunque sia il principio contabile adottato; per gli impianti di autoproduzione di energia conta la data di fine lavori (art. 1, comma 1, lettera l, del decreto interministeriale).

La perizia asseverata attesta che il bene rientra negli allegati e che è interconnesso o, per gli impianti di autoproduzione, che rispetta i requisiti dell'art. 8; la rilascia un ingegnere o un perito industriale iscritto all'albo, oppure un ente di certificazione accreditato con un'attestazione, in entrambi i casi con un'analisi tecnica e una copertura assicurativa adeguata (art. 6). La certificazione contabile attesta che le spese sono state sostenute e corrispondono alla contabilità: la rilascia il soggetto incaricato della revisione legale oppure, per le imprese non obbligate alla revisione, un revisore legale o una società di revisione iscritti nella sezione A del registro (art. 7).

Dopo ogni invio la piattaforma rilascia una ricevuta, che però non basta. Entro dieci giorni il GSE comunica l'esito positivo delle verifiche oppure chiede dati e documenti da integrare entro dieci giorni; ricevute le integrazioni, entro altri dieci giorni comunica l'esito positivo o la non ammissibilità (art. 3, comma 4). Se comunicazioni o integrazioni non arrivano nei termini, la procedura per la fruizione non si perfeziona (art. 3, comma 5), e la maggiorazione si può usare solo dopo l'esito positivo su ciascuna comunicazione di completamento (art. 4, comma 1).

Prenotazione e conferma: il 20% si conta bene per bene

La procedura comincia con la comunicazione preventiva, una o più per ciascuna struttura produttiva. Riporta i dati dell'impresa e della struttura, il tipo e l'importo degli investimenti, la data prevista di interconnessione dei beni degli allegati o di entrata in funzione degli impianti di autoproduzione, e i dati sull'applicazione della maggiorazione (art. 3, comma 1, del decreto interministeriale del 7 maggio 2026). La piattaforma la accetta dalle ore 12:00 del 12 giugno 2026, in base al decreto direttoriale dell'11 giugno 2026.

Entro sessanta giorni dalla notifica dell'esito positivo del GSE sulla prenotazione si invia la comunicazione di conferma. Indica la data e l'importo del pagamento con cui l'acconto ha raggiunto il 20% del costo di acquisizione di ciascun bene e contiene i dati identificativi delle fatture relative ai costi agevolabili (art. 3, comma 2, del decreto interministeriale; art. 1 del decreto direttoriale del 20 luglio 2026). Le conferme si presentano dalle ore 12:00 del 21 luglio 2026, con le stesse modalità della prenotazione: «Area Clienti» del GSE e SPID (art. 2, comma 1, del decreto direttoriale del 20 luglio 2026).

Tre regole decidono se la conferma regge:

• il 20% si verifica su ogni bene: un acconto più alto su un macchinario non copre quello che manca su un altro;
• la conferma non può comprendere beni diversi né importi superiori a quelli prenotati; per un bene non prenotato la strada è un'ulteriore comunicazione preventiva, perché il decreto ne ammette più d'una per la stessa struttura produttiva;
• per i beni in leasing il pagamento del 20% si considera soddisfatto con la stipula del contratto di locazione finanziaria insieme all'impegno della società concedente verso il fornitore, assunto firmando l'ordine di acquisto; la comunicazione di conferma va inviata comunque nei sessanta giorni.

Dalla prima comunicazione preventiva e fino al termine della fruizione restano due invii ogni anno: entro il 20 gennaio una comunicazione periodica con gli investimenti effettuati, il costo sostenuto e la previsione di utilizzo del beneficio, ed entro il 30 giugno successivo una comunicazione integrativa con il piano di ammortamento e le quote dell'incentivo imputate a ciascun esercizio (art. 3, comma 6, del decreto interministeriale).

1. 12 giugno 2026, ore 12:00: Si apre la prenotazione: comunicazione preventiva per ciascuna struttura produttiva — decreto direttoriale dell'11 giugno 2026
2. 21 luglio 2026, ore 12:00: Si apre la conferma con l'acconto del 20% sul costo di ciascun bene — va inviata entro sessanta giorni dalla notifica dell'esito positivo della prenotazione; nel leasing bastano contratto e ordine firmato dalla concedente
3. 15 ottobre 2026, ore 12:00: Si apre la comunicazione di completamento, nell'Area Clienti GSE con SPID — decreto direttoriale del 14 ottobre 2026; la maggiorazione rileva dal periodo d'imposta dell'invio, se il bene è entrato in funzione
4. 20 gennaio 2027, poi ogni anno: Comunicazione periodica su investimenti, costi e utilizzo previsto del beneficio — entro il 30 giugno successivo segue la comunicazione integrativa con il piano di ammortamento
5. 30 settembre 2028: Ultimo giorno per effettuare gli investimenti agevolati
6. 15 novembre 2028: Termine per la comunicazione di completamento — prorogato di 20 giorni se il GSE chiede un'integrazione documentale

Chi può usarlo e su quali beni

La maggiorazione spetta ai titolari di reddito d'impresa che investono in beni strumentali destinati a strutture produttive situate in Italia (art. 1, comma 427, L. 199/2025). Il comma 428 esclude le imprese in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o altra procedura concorsuale, quelle con un procedimento in corso per la dichiarazione di una di queste situazioni e quelle destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.Lgs. 231/2001. Per le imprese ammesse il beneficio dipende comunque dal rispetto delle norme sulla sicurezza nei luoghi di lavoro del settore e dal corretto versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dei lavoratori.

Il comma 429 ammette due categorie di investimenti:

• beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi, rispettivamente, negli allegati IV e V della L. 199/2025, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;
• beni materiali nuovi per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, anche a distanza secondo l'art. 30, comma 1, lettera a), numero 2), del D.Lgs. 199/2021, compresi gli impianti di stoccaggio dell'energia prodotta; per il solare sono agevolabili soltanto gli impianti con i moduli fotovoltaici dell'art. 12, comma 1, lettere b) e c), del DL 181/2023.

L'elenco dei beni ammessi sta negli allegati e va letto lì: un bene nuovo e utile all'impresa, ma assente dagli elenchi, resta fuori. Le agevolazioni riservate alle PMI che installano impianti rinnovabili in autoconsumo hanno una scheda a parte, sull'autoproduzione di energia rinnovabile.

Il conto per scaglioni, e da quale periodo si deduce

Il decreto interministeriale del 7 maggio 2026 precisa che le percentuali si applicano per quote, sulle spese agevolabili degli investimenti completati in ciascuna annualità (art. 4, comma 2): il 180% vale per la parte fino a 2.500.000,00 €, non per l'intero importo quando questo supera la soglia.

La maggiorazione aumenta il costo solo per le quote di ammortamento e per i canoni di leasing (art. 1, comma 427, L. 199/2025) e non diventa una somma da incassare: riduce l'imponibile delle imposte sui redditi negli anni del piano di ammortamento. Rileva dal periodo d'imposta in cui l'impresa trasmette al GSE la comunicazione di completamento, sempre che il bene sia entrato in funzione entro lo stesso periodo (art. 4, comma 1, del decreto interministeriale). I crediti d'imposta che la misura sostituisce restano nelle rispettive schede, Transizione 4.0 e Transizione 5.0.

Un caso: tre beni per 2.900.000,00 € completati nel 2026. Una media impresa meccanica con esercizio coincidente con l'anno solare prenota sul portale del GSE tre beni dell'allegato IV per il proprio stabilimento: un centro di lavoro da 1.600.000,00 €, un'isola robotizzata da 900.000,00 € e un magazzino automatico da 400.000,00 €. Non riceve altri contributi sugli stessi costi. I dati sono inventati.

Il GSE notifica l'esito positivo della prenotazione il 10/07/2026, quindi la conferma va inviata entro l'08/09/2026. Prima dell'invio l'impresa deve aver pagato acconti di almeno 320.000,00 € sul centro di lavoro, 180.000,00 € sull'isola e 80.000,00 € sul magazzino, 580.000,00 € in tutto, ciascuno imputato al proprio bene.

Quota di investimento	Importo della quota	Maggiorazione	Maggiorazione del costo
Prima quota, fino a 2.500.000 €	2.500.000,00 €	180%	4.500.000,00 €
Seconda quota, oltre 2.500.000 € e fino a 10.000.000 €	400.000,00 €	100%	400.000,00 €
Beni completati nel 2026 e maggiorazione complessiva	2.900.000,00 €		4.900.000,00 €

I tre beni sono consegnati e interconnessi a novembre 2026 e la comunicazione di completamento parte il 14/12/2026, con le attestazioni della perizia e della certificazione contabile. Sui 2.900.000,00 € la maggiorazione è di 4.500.000,00 € sulla prima quota (2.500.000,00 € al 180%) e di 400.000,00 € sulla seconda (400.000,00 € al 100%), 4.900.000,00 € in tutto: il costo che conta per gli ammortamenti fiscali sale a 7.800.000,00 €. Poiché comunicazione ed entrata in funzione cadono nel 2026, la maggiorazione rileva già dal periodo d'imposta 2026, una volta arrivato l'esito positivo del GSE; se la comunicazione partisse a gennaio 2027, rileverebbe dal 2027. In pratica l'impresa versa gli acconti delle imposte sui redditi del 2026 senza tenere conto della maggiorazione, invia entro il 20/01/2027 la prima comunicazione periodica ed entro il 30/06/2027 quella integrativa con il piano di ammortamento.

Cumulo, acconto delle imposte 2026 e bene ceduto

Altre agevolazioni sugli stessi costi. La maggiorazione si cumula con altre agevolazioni finanziate con risorse nazionali o europee sui medesimi costi, a condizione che il sostegno non copra le stesse quote di costo dei singoli investimenti e non porti a superare il costo sostenuto. La base di calcolo si assume al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi ricevuti per gli stessi costi. La maggiorazione non si applica agli investimenti che beneficiano dell'art. 1, comma 446, della L. 207/2024 (art. 1, comma 431, L. 199/2025). Chi abbina la Nuova Sabatini deve quindi verificare questi limiti oltre alle regole dell'altra misura.

Acconto delle imposte sui redditi. L'acconto dovuto per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2026 si calcola senza tener conto della maggiorazione (art. 1, comma 434, L. 199/2025): il risparmio si vede a saldo. È una regola diversa dall'acconto del 20% pagato al fornitore per la conferma.

Bene venduto o trasferito all'estero. Se durante la fruizione il bene viene ceduto a titolo oneroso o destinato a una struttura produttiva all'estero, anche della stessa impresa, le quote residue del beneficio restano a condizione che, nello stesso periodo d'imposta, l'impresa lo sostituisca con un bene materiale strumentale nuovo di caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori. Se il bene sostitutivo costa meno, il beneficio prosegue per le quote residue fino a concorrenza del nuovo costo (art. 1, comma 432, L. 199/2025). Senza sostituzione l'impresa decade dal beneficio, del tutto o in parte (art. 10 del decreto interministeriale del 7 maggio 2026).

Le domande di chi ci arriva

Dove si carica la comunicazione di completamento, e da quando?

Nell'«Area Clienti» del sito del GSE, con SPID, usando i modelli e le istruzioni pubblicati lì: gli invii sono aperti dalle ore 12:00 del 15 ottobre 2026 e il termine è il 15 novembre 2028. Requisiti e attestazioni da allegare sono nella sezione sul completamento.

Nel leasing bisogna comunque pagare il 20% al fornitore per confermare?

No: per i beni in locazione finanziaria il requisito è soddisfatto con la stipula del contratto e con l'ordine di acquisto firmato dalla società concedente. La comunicazione di conferma resta obbligatoria entro sessanta giorni dall'esito positivo della prenotazione, come spiegato nella sezione sulla conferma.

Se vendo il macchinario agevolato prima della fine dell'ammortamento perdo il beneficio?

Non se, nello stesso periodo d'imposta, l'impresa lo sostituisce con un bene materiale strumentale nuovo di caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori: le quote residue continuano, fino a concorrenza del nuovo costo se è più basso. Il dettaglio è nella sezione su cumulo, acconto e bene ceduto.

Posso sommare l'iperammortamento a un contributo pubblico sugli stessi beni?

Sì, purché i due aiuti non coprano le stesse quote di costo e insieme non superino il costo sostenuto; la maggiorazione si calcola sul costo al netto del contributo. Non si cumula con l'agevolazione dell'art. 1, comma 446, della L. 207/2024: il dettaglio è nella sezione sul cumulo.

Come si calcola l'acconto delle imposte del 2026?

Come se la maggiorazione non ci fosse: l'acconto per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2026 si determina senza tenerne conto. Il risparmio emerge a saldo, come spiegato nella sezione su cumulo e acconto.

Riferimenti normativi

• L. 30 dicembre 2025 n. 199, art. 1, commi da 427 a 434: maggiorazione per scaglioni e periodo degli investimenti (c. 427), esclusioni e condizioni (c. 428), beni ammessi e allegati IV e V (c. 429), cumulo (c. 431), sostituzione del bene ceduto (c. 432), decreto attuativo (c. 433), acconto del periodo d'imposta 2026 (c. 434).
• L. 30 dicembre 2024 n. 207, art. 1, c. 446: investimenti esclusi dalla maggiorazione.
• Decreto interministeriale del 7 maggio 2026 del Ministro delle imprese e del made in Italy, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, registrato alla Corte dei conti il 20 maggio 2026 al n. 778: definizioni (art. 1), procedura e comunicazioni (art. 3), misura e decorrenza (art. 4), perizia e certificazione contabile (artt. 6 e 7), decadenza (art. 10).
• Decreto direttoriale dell'11 giugno 2026, art. 2: prenotazione dalle ore 12:00 del 12 giugno 2026. Il sito del Ministero lo indica con la data del 10 giugno 2026; i decreti direttoriali del 20 luglio e del 14 ottobre 2026 lo citano come decreto dell'11 giugno 2026.
• Decreto direttoriale del 20 luglio 2026, artt. 1 e 2: conferma dell'acconto del 20% dalle ore 12:00 del 21 luglio 2026.
• Decreto direttoriale del 14 ottobre 2026, artt. 1 e 2: modelli, istruzioni e comunicazioni di completamento dalle ore 12:00 del 15 ottobre 2026.

Disclaimer

Le informazioni in questa scheda hanno scopo informativo e divulgativo e non sostituiscono il parere di un professionista qualificato. Aggiornata al 17 ottobre 2026.