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IRAP: schede operative
Imposta regionale sulle attività produttive: presupposto impositivo, valore della produzione netta e regole di determinazione distinte per società di capitali, società di persone e lavoratori autonomi, costi del personale ammessi in deduzione, aliquote regionali e casi di esclusione. Le schede riguardano chi predispone il calcolo dell'imposta e la dichiarazione annuale.
12 schede pubblicate in quest'area, con le citazioni normative verificate.
Come orientarti in quest'area
L'IRAP si organizza attorno a una domanda sola: chi ha un'attività autonomamente organizzata, e quindi deve pagarla. Le schede sul presupposto e sui soggetti passivi rispondono a questa domanda e sono il punto di partenza naturale, soprattutto per un professionista che deve capire se rientra o no nel tributo. Superato questo primo scoglio, la base imponibile si calcola in modo diverso per società di capitali, società di persone e lavoratori autonomi: tre schede distinte, non una regola unica. Le deduzioni sul costo del personale — compreso il trattamento dei lavoratori stagionali — vengono dopo, seguite dalle aliquote regionali e dalle agevolazioni territoriali. Le schede su acconto, versamento e dichiarazione chiudono il percorso, quando l'imposta è già determinata.
Le domande a cui rispondono queste schede
- da quando le persone fisiche non pagano più l'IRAP?Risponde: Base imponibile IRAP delle società di persone e imprese individuali (art. 5-bis D.Lgs. 446/1997)
- Come si calcola l'IRAP per le associazioni professionali?Risponde: IRAP enti non commerciali e PA: metodo retributivo (art. 10)
- La mia azienda deve versare l'IRAP o siamo esenti?Risponde: Soggetti passivi IRAP: chi deve l'imposta (art. 3 D.Lgs. 446/1997)
- A quanto ammonta l'aliquota IRAP ordinaria che devo applicare?Risponde: Aliquote IRAP e determinazione dell'imposta (art. 16 D.Lgs. 446/1997)
- Come si calcola la base imponibile IRAP per una società di capitali?Risponde: Base imponibile IRAP delle società di capitali (art. 5 D.Lgs. 446/1997)
- Cosa devo dichiarare esattamente ogni anno ai fini IRAP?Risponde: Dichiarazione IRAP autonoma dei soggetti passivi (art. 19 D.Lgs. 446/1997)
- Come funzionava la deduzione IRAP per le cooperative sociali nel 1998?Risponde: IRAP: agevolazioni territoriali e per categorie di soggetti
- Su cosa si calcola esattamente l'IRAP?Risponde: IRAP: ripartizione territoriale della base imponibile tra più regioni
Tutte le schede su IRAP
In evidenza — schede allo standard più recente
- Base imponibile IRAP delle società di persone e imprese individuali (art. 5-bis D.Lgs. 446/1997)Dal 2022 le persone fisiche sono fuori: come snc e sas calcolano il valore della produzione con il metodo fiscale e quando conviene optare per il bilancio
- Deduzioni IRAP dal valore della produzione e costo del lavoro (art. 11 D.Lgs. 446/1997)Il personale a tempo indeterminato si deduce per intero, le forfetarie si esauriscono in 240 euro di base imponibile e del cuneo fiscale resta poco
- IRAP enti non commerciali e PA: metodo retributivo (art. 10)Quali retribuzioni e compensi formano il valore della produzione, che cosa resta escluso e come si divide la base quando c'è anche attività commerciale
- Soggetti passivi IRAP: chi deve l'imposta (art. 3 D.Lgs. 446/1997)Le cinque lettere del comma 1, i soggetti esclusi dal comma 2 e le due uscite che hanno ridotto la platea: agricoltura dal 2016, persone fisiche dal 2022
Le altre schede
- Aliquote IRAP e determinazione dell'imposta (art. 16 D.Lgs. 446/1997)Le aliquote IRAP ex art. 16 D.Lgs. 446/1997: aliquota ordinaria 3,90%, aliquote maggiorate per banche e assicurazioni e variazione regionale fino a 0,92 punti
- Base imponibile IRAP delle società di capitali (art. 5 D.Lgs. 446/1997)La base imponibile IRAP ex art. 5 D.Lgs. 446/1997: differenza A-B del conto economico art. 2425 c.c., voci escluse, costi indeducibili e metodo da bilancio
- Dichiarazione IRAP autonoma dei soggetti passivi (art. 19 D.Lgs. 446/1997)La dichiarazione IRAP ex art. 19 D.Lgs. 446/1997: modello autonomo da Redditi, obbligo anche senza debito, nullità per modello non conforme o mancata firma
- IRAP lavoro autonomo: base imponibile (art. 8 D.Lgs. 446/1997)La determinazione del valore della produzione netta IRAP degli esercenti arti e professioni ex art. 8, dopo l'esclusione delle persone fisiche dal 2022
- IRAP: agevolazioni territoriali e per categorie di soggettiCooperative sociali, Campione d'Italia, regimi forfetari e cooperative edilizie: come funzionano le agevolazioni IRAP per categorie di soggetti e per territorio
- IRAP: ripartizione territoriale della base imponibile tra più regioniCome si determina il valore della produzione netta per regione: criterio delle retribuzioni, regole per banche e assicurazioni e raccordo con le aliquote
- Presupposto IRAP: l'attività autonomamente organizzata (art. 2 D.Lgs. 446/1997)Il presupposto IRAP ex art. 2 D.Lgs. 446/1997: esercizio abituale di attività autonomamente organizzata, presunzione per società ed enti, soglia 75% medici
- Riscossione IRAP, versamento a saldo e in acconto (art. 30 D.Lgs. 446/1997)La riscossione IRAP ex art. 30 D.Lgs. 446/1997: saldo e acconto con modalità e termini delle imposte sui redditi, acconto mensile della PA, riscossione a ruolo
Scadenzario di IRAP
- 30/06/2026Saldo IRAP + 1° acconto IRAP (soggetti non ISA)
- 20/07/2026Saldo IRAP + 1° acconto IRAP (soggetti ISA)
- 30/11/20262° acconto IRAP