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Internazionalizzazione: schede operative
Operazioni con l'estero: cessioni e acquisti intracomunitari, esportazioni e importazioni, prestazioni di servizi transfrontaliere e regole di territorialità, identificazione diretta e rappresentante fiscale, adempimenti doganali e origine delle merci, convenzioni contro le doppie imposizioni. Le schede servono alle PMI che vendono o acquistano fuori dai confini nazionali.
19 schede pubblicate in quest'area, con le citazioni normative verificate.
Come orientarti in quest'area
Le schede di quest'area rispondono a una domanda che viene prima di ogni calcolo: un soggetto, un reddito o un'operazione si considerano esteri o italiani? Le regole sulla residenza fiscale, sulla stabile organizzazione e sulla territorialità dei redditi sono il punto da cui partire, perché condizionano tutto il resto. Da lì si diramano percorsi diversi: la tassazione delle società e degli enti non residenti che operano in Italia, il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero da soggetti italiani, le imprese estere controllate e la branch exemption per chi ha stabilimenti fuori confine. Un gruppo a parte riguarda i regimi agevolati per chi trasferisce la residenza in Italia — neo-residenti, pensionati, lavoratori impatriati — e le operazioni straordinarie transfrontaliere, che presuppongono di aver già capito i criteri generali di territorialità.
Le domande a cui rispondono queste schede
- Ma l'IRPEF è sempre al 24% o ci sono eccezioni?Risponde: Accordi internazionali e doppia imposizione: quando vince la norma interna (art. 169 TUIR)
- Posso evitare di pagare tasse sugli utili che la mia azienda fa all'estero?Risponde: Branch exemption: esenzione delle stabili organizzazioni estere (art. 168-ter TUIR)
- Posso detrarre dall'imposta italiana le tasse versate in un altro Paese?Risponde: Credito d'imposta esteri art. 165 TUIR: doppia imposizione
- quando si può parlare tecnicamente di acquisto intracomunitario?Risponde: Acquisti intracomunitari: quando l'operazione si considera effettuata, come si integra la fattura UE e quando si registra
- Se sbaglio a pagare questa tassa, quali sono le sanzioni?Risponde: Imposta sostitutiva al 7% per pensionati esteri nel Mezzogiorno (art. 24-ter TUIR)
- Se pago tasse all'estero sulla controllata, posso scaricarle in Italia?Risponde: Imprese estere controllate (CFC) — TUIR art. 167: tassazione per trasparenza ed esimente
- Posso pagare questa tassa a rate o devo sborsare tutto subito?Risponde: Neo-residenti art. 24-bis TUIR: imposta sostitutiva forfettaria
- ma se faccio una fusione con una società tedesca, posso usare le agevolazioni fiscali dell'articolo 172?Risponde: Operazioni straordinarie intracomunitarie (art. 178 TUIR)
Tutte le schede su Internazionalizzazione
In evidenza — schede allo standard più recente
- Accordi internazionali e doppia imposizione: quando vince la norma interna (art. 169 TUIR)Perché la convenzione prevale di regola, in quali casi il TUIR si applica in deroga e come si confrontano i due regimi sul credito per le imposte estere
- Branch exemption: esenzione delle stabili organizzazioni estere (art. 168-ter TUIR)Una scelta irrevocabile che vale per tutte le stabili organizzazioni estere insieme, con il recupero delle perdite dei cinque anni precedenti
- Consolidato mondiale: imponibile di gruppo, credito estero e uscita dal regime (artt. 130-142 TUIR)Chi può esercitare l'opzione, come si sommano i redditi e le perdite delle controllate estere e cosa si recupera quando il regime si interrompe
- Credito d'imposta esteri art. 165 TUIR: doppia imposizioneCome si determina la quota detraibile Stato per Stato, che fine fa l'eccedenza di imposta estera e perché in regime forfetario il credito non spetta
- Imposizione in uscita (exit tax) — TUIR art. 166: trasferimento di residenza e attivi all'esteroPlusvalenza latente sul patrimonio che lascia la potestà impositiva italiana, rateazione quinquennale riservata a pochi Stati e cause di decadenza
- Reddito delle società ed enti commerciali non residenti (art. 151-152 TUIR)Che cosa cambia con e senza stabile organizzazione: rendiconto dedicato, fondo di dotazione secondo i criteri OCSE e rettifiche che non portano sanzioni
Le altre schede
- Acquisti intracomunitari: quando l'operazione si considera effettuata, come si integra la fattura UE e quando si registraMomento di effettuazione ex art. 39 DL 331/1993, integrazione della fattura del fornitore UE e annotazione entro il giorno 15 del mese successivo alla ricezione
- Imposta sostitutiva al 7% per pensionati esteri nel Mezzogiorno (art. 24-ter TUIR)Aliquota sostitutiva del 7% sui redditi esteri per pensionati che trasferiscono la residenza in comuni del Mezzogiorno fino a 30.000 abitanti
- Imprese estere controllate (CFC) — TUIR art. 167: tassazione per trasparenza ed esimenteDisciplina CFC ex art. 167 TUIR: controllo, test del 15% di tassazione effettiva, passive income, imputazione per trasparenza, opzione semplificata ed esimente
- Neo-residenti art. 24-bis TUIR: imposta sostitutiva forfettariaRegime opzionale per chi sposta la residenza fiscale in Italia: imposta forfettaria sui redditi esteri con importo che dipende dalla data di trasferimento
- Operazioni straordinarie intracomunitarie (art. 178 TUIR)Ambito oggettivo e soggettivo del regime UE per fusioni, scissioni, conferimenti e scambi di azioni tra società di Stati membri diversi
- Redditi dei non residenti prodotti in Italia (art. 23-24 TUIR)I criteri di collegamento che individuano i redditi dei non residenti tassabili in Italia ex art. 23 e le regole di determinazione dell'imposta dell'art. 24
- Reddito degli enti non commerciali non residenti (art. 153 TUIR)Art. 153 TUIR: come si tassa ai fini IRES il reddito di fonte italiana degli enti non commerciali esteri, tra categorie reddituali e stabile organizzazione
- Regime di neutralità fiscale delle operazioni straordinarie UE (art. 179 TUIR)Continuità dei valori e non realizzo nelle operazioni intra-UE: neutralità per i beni confluiti nella stabile organizzazione italiana ed exit tax all'estero
- Riserve in sospensione e perdite fiscali nelle operazioni straordinarie UE (art. 180-181 TUIR)Fondi in sospensione d'imposta e riporto delle perdite fiscali nelle operazioni intra-UE: ricostituzione contabile e limiti dell'art. 172, comma 7
- SIMEST Fondo 394/81: finanziamenti per l'internazionalizzazioneLo strumento SIMEST sul Fondo rotativo 394/81 (DL 251/1981) per l'export: finanziamenti agevolati fino al 100% delle spese e cofinanziamento a fondo perduto
- SIMEST Fondo 394/81: il finanziamento agevolato per il commercio elettronico (e-commerce) delle PMIIl finanziamento agevolato SIMEST per il commercio elettronico all'estero: importo fino a 300.000 euro, durata 4 anni e quota a fondo perduto
- Stabile organizzazione — TUIR art. 162: sede fissa, agente dipendente e presenza digitaleNozione di stabile organizzazione ex art. 162 TUIR: sede fissa materiale, presenza economica digitale, cantieri e agente dipendente
- Valori fiscali in ingresso - entry tax (art. 166-bis TUIR)Il riconoscimento del valore di mercato agli attivi che entrano nella fiscalità italiana per trasferimento di residenza o azienda dall'estero (art. 166-bis)