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IRES: schede operative

Imposta sul reddito delle società: determinazione della base imponibile a partire dal risultato di bilancio, variazioni in aumento e in diminuzione, competenza e inerenza dei costi, ammortamenti, deducibilità degli interessi passivi, delle auto aziendali e delle spese di rappresentanza. Le schede servono a chi tiene la contabilità ordinaria di una SRL o di un'altra società di capitali.

77 schede pubblicate in quest'area, con le citazioni normative verificate.

Tutte le schede su IRES

Accantonamenti di quiescenza e previdenza: TFR (art. 105 TUIR)Deducibilità degli accantonamenti al fondo TFR e di previdenza del personale: quote maturate, adeguamenti e TFR alla previdenza complementare
Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d'imposta (art. 14 D.Lgs. 192/2024)L'affrancamento straordinario dell'art. 14 D.Lgs. 192/2024: imposta sostitutiva 10% in 4 rate per liberare le riserve in sospensione d'imposta
Altri accantonamenti deducibili (art. 107 TUIR)Gli accantonamenti deducibili oltre a crediti e personale: manutenzioni cicliche, beni devolvibili, operazioni e concorsi a premio e regola di tassatività
Ammortamento dei beni immateriali (art. 103 TUIR)Quote deducibili dei beni immateriali: 50% per brevetti e know-how, un diciottesimo per marchi e avviamento, durata contrattuale per le concessioni
Ammortamento dei beni materiali strumentali (art. 102 TUIR)Quote di ammortamento dei beni strumentali: coefficienti ministeriali, riduzione 50% primo anno, beni sotto 516,46 euro e limite 5% manutenzioni
Ammortamento dei beni materiali strumentali per le attività regolate di gas ed energia (art. 102-bis TUIR)Regole speciali di ammortamento fiscale dei beni di reti gas ed energia elettrica: vite utili tariffarie ARERA ridotte del 20% e leasing
Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili nelle concessioni (art. 104 TUIR)Alternativa all'ammortamento tecnico per i beni delle concessioni devoluti gratuitamente a scadenza: quote costanti su costo diviso durata della concessione
Assegnazione e cessione agevolata di beni ai soci 2026Uscita agevolata di immobili e beni mobili registrati verso i soci entro il 30 settembre 2026: sostitutiva all'8% o al 10,5% e registro dimezzato
Beni di costo unitario fino a 516,46 euro: deduzione integrale nell'esercizio — art. 102 TUIRQuando i beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro si deducono per intero nell'esercizio invece di essere ammortizzati
Carburante per autotrazione: deducibilità, IVA e pagamento tracciabile — art. 164 TUIRLa deducibilità e la detrazione IVA delle spese di carburante per autotrazione subordinate al pagamento tracciabile e alla fattura elettronica
Compensi agli amministratori: deducibilità per cassa (art. 95 TUIR)L'art. 95 del TUIR deduce i compensi agli amministratori per cassa, nell'esercizio in cui sono corrisposti; quelli erogati come utili hanno regola propria
Compensi ai familiari e impresa familiare: indeducibilità e imputazione del reddito — art. 60 TUIRPerché i compensi al coniuge, ai figli minori e agli ascendenti dell'imprenditore non sono deducibili e come funziona l'imputazione nell'impresa familiare
Conferimento d'azienda art. 176 TUIR: neutralità fiscaleRegime di neutralità fiscale del conferimento d'azienda art. 176 TUIR: continuità dei valori, opzione per l'imposta sostitutiva di riallineamento
Conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento (art. 175 TUIR)Regime del realizzo controllato ex art. 175 TUIR per i conferimenti di partecipazioni di controllo o collegamento tra imprese residenti
Consolidato fiscale nazionale art. 117 TUIR: tassazione gruppoOpzione per la tassazione di gruppo ex art. 117 TUIR: soggetti ammessi, requisito di controllo ex art. 2359 c.c., durata triennale e somma algebrica dei redditi
Consolidato nazionale: condizioni dell'opzione e requisito di controllo (artt. 119-120 TUIR)Gli artt. 119 e 120 TUIR fissano condizioni di efficacia dell'opzione e requisito di controllo oltre il 50% di voti, capitale e utili per il perimetro di gruppo
Consolidato nazionale: gli effetti dell'opzione (art. 118 TUIR)L'art. 118 TUIR determina la base imponibile unica di gruppo come somma algebrica dei redditi netti: compensazione intragruppo di utili e perdite di periodo
Consolidato nazionale: obblighi delle controllate e della controllante (art. 121-122 TUIR)Nel consolidato nazionale ogni controllata comunica il proprio reddito (art. 121 TUIR) e la controllante consolida e versa l'imposta di gruppo (art. 122)
Deducibilità dei canoni di leasing: durata minima (art. 102 TUIR)L'art. 102 del TUIR fissa la durata minima per dedurre i canoni di locazione finanziaria: metà del periodo di ammortamento, dodici anni per gli immobili
Deducibilità delle spese per prestazioni di lavoro dipendente (art. 95 TUIR)Deducibilità delle spese per prestazioni di lavoro dipendente: retribuzioni, liberalità, trasferte fuori comune e limiti giornalieri di vitto e alloggio
Deducibilità delle spese telefoniche: 80% (art. 102 TUIR)L'art. 102 del TUIR limita all'80% la deducibilità di ammortamenti, canoni e spese di impiego delle apparecchiature per la comunicazione elettronica
Deducibilità di vitto, alloggio e somministrazioni al 75% — art. 109 TUIRCome si deducono al 75% le spese alberghiere e di somministrazione nel reddito d'impresa, il rapporto con rappresentanza e trasferte e la tracciabilità 2025
Determinazione del reddito delle imprese di assicurazione (art. 111 TUIR)L'art. 111 TUIR detta le regole speciali del reddito assicurativo: riserve tecniche, rapporto 95%-98,5% del ramo vita, riserva sinistri danni e provvigioni
Dividendi tra società — TUIR art. 89: esclusione del 95% degli utiliTassazione dei dividendi tra società IRES ex art. 89 TUIR: esclusione del 95%, incidenza effettiva dell'1,2% e differenza con la PEX
Divieto della doppia imposizione (art. 163 TUIR)Il principio dell'art. 163 TUIR che vieta di applicare la stessa imposta più volte per lo stesso presupposto e gli istituti che lo attuano nel reddito d'impresa
Enti di tipo associativo e decommercializzazione dei corrispettivi specifici (art. 148 TUIR)L'art. 148 TUIR decommercializza i corrispettivi specifici degli enti associativi verso gli associati, alle condizioni statutarie; per gli ETS vale il CTS
Fallimento e liquidazione giudiziale: reddito d'impresa (art. 183-184 TUIR)Bilancio del curatore, maxiperiodo concorsuale e differenza tra residuo attivo e patrimonio netto iniziale nel reddito della procedura concorsuale
Fusione di società — TUIR art. 172: neutralità fiscale, avanzi/disavanzi e riporto perditeNeutralità fiscale della fusione ex art. 172 TUIR: avanzi e disavanzi, riporto delle perdite con test di vitalità e imposta sostitutiva
Immobili patrimonio art. 90 TUIR: proventi e indeducibilitàCome l'art. 90 del TUIR tassa i proventi degli immobili patrimonio secondo le regole dei redditi fondiari e rende indeducibili i relativi costi d'impresa
IMU immobili strumentali: deducibilità dal reddito d'impresaL'IMU sugli immobili strumentali è deducibile dal reddito d'impresa e di lavoro autonomo al 100% dal 2022, ma resta indeducibile ai fini IRAP
Interessi di mora: deducibilità e tassazione per cassa nel reddito d'impresa — art. 109 TUIRPerché gli interessi di mora, attivi e passivi, concorrono al reddito d'impresa nell'esercizio di incasso o pagamento e non per competenza
Interessi passivi — TUIR art. 96: deducibilità nel limite del 30% del ROL e riportiDeducibilità degli interessi passivi ex art. 96 TUIR: limite del 30% del ROL fiscale, riporto illimitato degli indeducibili e del ROL eccedente
Interruzione e revoca del consolidato nazionale (artt. 124-125 TUIR)Interruzione del consolidato prima del triennio (art. 124) e mancato rinnovo o revoca dell'opzione (art. 125): sorte delle perdite, acconti e comunicazioni
Limiti e responsabilità nel consolidato nazionale (artt. 126-127 TUIR)Chi non può consolidare ex art. 126 (aliquota ridotta, fallimento) e responsabilità per le imposte di gruppo ex art. 127, con decadenza della rivalsa
Liquidazione ordinaria delle società: reddito d'impresa (art. 182 TUIR)Periodo ante-liquidazione, esercizi intermedi provvisori e bilancio finale: come si determina il reddito d'impresa nella liquidazione volontaria
Minusvalenze, sopravvenienze passive e perdite su crediti — TUIR art. 101: deducibilitàDeducibilità ex art. 101 TUIR di minusvalenze e perdite su crediti: procedure concorsuali, crediti di modesta entità (2.500/5.000 €) e prescrizione
Norme generali sulle valutazioni, transfer pricing e costi da Paesi non collaborativi (art. 110 TUIR)L'art. 110 TUIR fissa costo fiscale, cambi, transfer pricing al valore di libera concorrenza (c. 7) e i costi da Paesi non collaborativi (c. 9-bis)
Omaggi a clienti e fornitori: deduzione e detrazione IVA con la soglia dei 50 euroLa deduzione e la detrazione IVA degli omaggi aziendali con la soglia dei 50 euro, beni oggetto o meno dell'attività e la presunzione di cessione
Omaggi e beni autoprodotti ai dipendenti: deducibilità e fringe benefitDeduzione degli omaggi ai dipendenti nel reddito d'impresa, valutazione dei beni autoprodotti e soglie del fringe benefit 2025 a 1.000 e 2.000 euro
Oneri deducibili e detraibili degli enti non commerciali (artt. 146-147 TUIR)Gli enti non commerciali deducono dal reddito complessivo gli oneri ex art. 10 TUIR (art. 146) e detraggono dall'imposta quelli ex art. 15 (art. 147)
Oneri di utilità sociale: welfare ed erogazioni liberali (art. 100 TUIR)Deducibilità IRES delle spese di welfare aziendale (5 per mille) e delle erogazioni liberali a ONLUS, enti culturali, scuole e ricerca scientifica
Oneri fiscali e contributivi: deducibilità delle imposte (art. 99 TUIR)Quali imposte sono deducibili dal reddito d'impresa: indeducibilità di IRES e tributi con rivalsa, deduzione per cassa, accantonamenti e contributi
Opere ultrannuali art. 93 TUIR: valutazione per commessaCome l'art. 93 del TUIR disciplina la valutazione fiscale delle commesse pluriennali: percentuale di completamento sui corrispettivi pattuiti e SAL
Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari (art. 113 TUIR)L'art. 113 TUIR consente agli intermediari di disapplicare la PEX sulle partecipazioni acquisite per recuperare crediti, deducendo perdite e svalutazioni
Participation exemption (PEX) — TUIR art. 87: plusvalenze su partecipazioni esenti al 95%Regime PEX ex art. 87 TUIR: i quattro requisiti (holding period, immobilizzazione, residenza, commercialità) per l'esenzione al 95%
Perdita della qualifica di ente non commerciale e regime ONLUS (artt. 149-150 TUIR)Quando l'ente non profit diventa fiscalmente commerciale (art. 149 TUIR) e il regime di favore delle ONLUS (art. 150) in transizione verso gli ETS
Plusvalenze patrimoniali dei beni d'impresa — TUIR art. 86: realizzo e rateizzazionePlusvalenze patrimoniali ex art. 86 TUIR: ipotesi di realizzo, calcolo su corrispettivo e costo non ammortizzato e rateizzazione in cinque quote
Principio di competenza e norme generali sul reddito d'impresa (art. 109 TUIR)Norme generali sul reddito d'impresa: competenza, certezza e determinabilità, inerenza e previa imputazione a conto economico dei costi (art. 109 TUIR)
Proventi e oneri non computabili nel reddito d'impresa (art. 91 TUIR)L'art. 91 TUIR esclude dal reddito d'impresa proventi esenti, redditi già tassati alla fonte e operazioni sul capitale proprio: azioni proprie e sovrapprezzi
Pubblicità e sponsorizzazioni o spese di rappresentanza: la deducibilità — art. 108 TUIRCome distinguere le spese di pubblicità e sponsorizzazione, deducibili per intero, dalle spese di rappresentanza soggette al plafond di congruità
Reddito complessivo degli enti non commerciali (art. 143-144 TUIR)Determinazione del reddito degli enti non commerciali (art. 143-144 TUIR): quattro categorie reddituali, contabilità separata e pro-rata sulle spese promiscue
Reddito complessivo IRES delle società ed enti commerciali (art. 81 TUIR)L'art. 81 TUIR stabilisce che il reddito complessivo delle società ed enti commerciali IRES, da qualsiasi fonte provenga, è reddito d'impresa unitario
Reddito d'impresa art. 83 TUIR: derivazione dal bilancioCome l'art. 83 del TUIR determina il reddito d'impresa partendo dall'utile civilistico con variazioni in aumento e in diminuzione e derivazione rafforzata
Regime forfetario degli enti non commerciali (art. 145 TUIR)Regime forfetario opzionale degli enti non commerciali in contabilità semplificata (art. 145 TUIR): coefficienti di redditività, soglie e vincolo triennale
Regimi di riallineamento delle divergenze civili-fiscali (art. 11 D.Lgs. 192/2024)I due regimi di riallineamento dell'art. 11 D.Lgs. 192/2024: imposta ordinaria 24% e 3,9% sulla totalità o sostitutiva 18% e 3% sulle singole fattispecie
Riallineamento dei maggiori valori emersi da operazioni straordinarie (art. 12 D.Lgs. 192/2024)L'art. 12 D.Lgs. 192/2024 riscrive l'art. 176, comma 2-ter TUIR: imposta sostitutiva 18% e 3% sui maggiori valori di immobilizzazioni da operazioni straordinarie
Ricavi d'impresa art. 85 TUIR: cosa concorre al redditoNozione fiscale di ricavi d'impresa ex art. 85 TUIR: corrispettivi tipici, cessione di materie prime, indennità, contributi e beni destinati a finalità estranee
Riduzione del doppio binario e derivazione rafforzata (art. 8 D.Lgs. 192/2024)L'art. 8 del D.Lgs. 192/2024 riduce il doppio binario tra valori contabili e fiscali rafforzando la derivazione ex art. 83 TUIR, con regimi di riallineamento
Rimanenze di magazzino art. 92 TUIR: valutazione fiscaleCome valutare fiscalmente le rimanenze di magazzino ex art. 92 TUIR: categorie omogenee, valore minimo LIFO a scatti annuali e metodi FIFO o media ponderata
Riporto delle perdite e operazioni straordinarie (art. 15 D.Lgs. 192/2024)L'art. 15 D.Lgs. 192/2024 riforma il riporto delle perdite nelle straordinarie: valore economico del patrimonio netto, test di vitalità e nuovo art. 177-ter
Riporto delle perdite fiscali — TUIR art. 84: limite dell'80% e perdite dei primi anniRiporto delle perdite IRES ex art. 84 TUIR: limite dell'80% del reddito, illimitatezza temporale, perdite dei primi tre anni e clausola antielusiva
Sanzioni, multe e ammende: indeducibilità dal reddito d'impresa per difetto di inerenza — art. 109 TUIRPerché le sanzioni amministrative pecuniarie, le multe e le ammende non sono deducibili dal reddito d'impresa per difetto di inerenza
Scambio di partecipazioni e conferimento per creare una holding (art. 177 TUIR)Regime ex art. 177 TUIR per scambio e conferimento di partecipazioni di controllo o qualificate per creare holding personali e familiari
Scissione di società — TUIR art. 173: neutralità fiscale, posizioni soggettive e responsabilità solidaleNeutralità fiscale della scissione ex art. 173 TUIR: ripartizione delle posizioni soggettive, riporto perdite e responsabilità solidale
Scissione mediante scorporo: il nuovo regime fiscale (art. 16 D.Lgs. 192/2024)Il nuovo istituto ex art. 2506.1 c.c.: neutralità, valore delle partecipazioni ricevute dalla scissa e differenze rispetto a scissione e conferimento
Soggetti passivi IRES art. 73 TUIR: residenza delle societàChi paga l'IRES secondo l'art. 73 TUIR e con quali criteri di residenza fiscale: sede legale, direzione effettiva, gestione ordinaria ed esterovestizione
Sopravvenienze attive — TUIR art. 88: contributi, versamenti e rinunce dei soci, stralci di debitiSopravvenienze attive ex art. 88 TUIR: insussistenza di passività, contributi per cassa, versamenti dei soci e riduzione dei debiti nelle crisi
Spese di manutenzione e riparazione: plafond del 5% (art. 102 TUIR)L'art. 102 del TUIR rende deducibili le spese di manutenzione e riparazione nel limite del 5% del costo dei beni ammortizzabili, con eccedenza in cinque anni
Spese relative a più esercizi: rappresentanza e pubblicità (art. 108 TUIR)Deducibilità delle spese di rappresentanza, pubblicità, studi e ricerche: limiti commisurati ai ricavi, omaggi fino a 50 € e tracciabilità
Strumenti finanziari derivati nel reddito d'impresa (art. 112 TUIR)L'art. 112 del TUIR disciplina la rilevanza fiscale degli strumenti finanziari derivati: componenti da valutazione, limiti ai negativi e coperture
Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi (art. 106 TUIR)Deducibilità delle svalutazioni dei crediti commerciali: limite annuo dello 0,50%, tetto complessivo del 5% e coordinamento con le perdite su crediti
Trasferte dei dipendenti: limiti di deducibilità (art. 95 TUIR)L'art. 95 del TUIR limita la deduzione delle spese di trasferta dei dipendenti: vitto e alloggio fino a 180,76 € al giorno in Italia e 258,23 € all'estero
Trasformazione di società: la neutralità fiscale dell'art. 170 TUIRNeutralità fiscale ex art. 170 TUIR: la trasformazione di società non genera realizzo di plusvalenze; regole su periodo a cavallo e riserve
Trasformazione eterogenea: realizzo e conferimento ex art. 171 TUIRLa trasformazione eterogenea ex art. 171 TUIR: realizzo a valore normale verso enti non commerciali, conferimento nel passaggio inverso a società
Trasparenza fiscale delle piccole s.r.l. a ristretta base (art. 116 TUIR)L'art. 116 TUIR fa optare le s.r.l. con soli soci persone fisiche per la trasparenza fiscale: requisiti, soglia ricavi, soci max 10 ed effetti PEX
Trasparenza fiscale delle società di capitali — TUIR art. 115: opzione e imputazione ai sociOpzione per la trasparenza fiscale ex art. 115 TUIR: requisiti 10-50%, imputazione di reddito e perdite ai soci e durata triennale
Valutazione titoli art. 94 TUIR: rimanenze di partecipazioniCome l'art. 94 TUIR valuta a fine esercizio i titoli dell'attivo circolante: rinvio all'art. 92, categorie omogenee, versamenti soci e aumenti gratuiti