Codice tributo 1040 F24: ritenute IRPEF lavoro autonomo

In sintesi

Il codice tributo 1040 identifica nel modello F24 il versamento della ritenuta d'acconto IRPEF sui redditi di lavoro autonomo — i compensi per l'esercizio di arti e professioni, soggetti a ritenuta del 20% a titolo di acconto ai sensi dell'art. 25 del DPR 600/1973. Si colloca nella sezione Erario e va versato entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso. È il codice che il committente (sostituto d'imposta) usa ogni volta che paga la parcella di un professionista con ritenuta in fattura. Per le provvigioni ad agenti e rappresentanti il codice è invece il 1038 (art. 25-bis).

Quando si applica

Il codice 1040 si usa quando un sostituto d'imposta (impresa, professionista, ente) paga un compenso di lavoro autonomo e trattiene la ritenuta del 20% da riversare all'Erario.

• Soggetto obbligato: il committente che paga la parcella (sostituto d'imposta), non il professionista.
• Base e aliquota: 20% sui compensi imponibili (al netto del contributo integrativo della cassa, secondo le regole della singola cassa).
• Sezione F24: Erario.
• Periodicità: mensile, in funzione del mese di pagamento del compenso.

Come si applica nella pratica

Il versamento entro il 16 del mese successivo (slittamento al primo giorno lavorativo se festivo). La ritenuta del 20% confluisce nella Certificazione Unica del percipiente e nel modello 770 del sostituto.

Esempi pratici

Esempio 1 — Parcella di un commercialista

Una SRL paga a settembre 2026 la parcella di un commercialista: compenso imponibile 2.000,00 €, ritenuta 20% = 400,00 €. Compila l'F24 con codice 1040, mese 0009, anno 2026, importo a debito 400,00 €, versa entro il 16 ottobre 2026.

Esempio 2 — Più compensi nello stesso mese

A novembre l'impresa paga tre professionisti con ritenute di 400,00 €, 250,00 € e 150,00 €. Nell'F24 indica un unico rigo 1040 con importo a debito 800,00 € (somma del mese), mese 0011, anno 2026.

Esempio 3 — Cassa di previdenza in fattura

Un avvocato fattura 1.000,00 € + 4% Cassa Forense (40,00 €) + IVA. La ritenuta 20% si calcola sui 1.000,00 € (non sul contributo integrativo 4%) = 200,00 €, versata con codice 1040.

Errori comuni e come evitarli

• Applicare la ritenuta sul contributo integrativo cassa: il 4% di rivalsa delle casse private (es. Cassa Forense, Inarcassa) è escluso dalla base della ritenuta; il 20% si calcola sul compenso professionale. Diverso il caso del 4% di rivalsa INPS Gestione Separata, che concorre al compenso ed è imponibile a ritenuta.
• Confondere 1040 e 1038: il 1040 è lavoro autonomo (art. 25), il 1038 è provvigioni (art. 25-bis), con base e meccanismo diversi.
• Sbagliare il mese di riferimento: conta il mese di pagamento del compenso, non la data della fattura.
• Versare con codice 1001: il 1001 è lavoro dipendente; usarlo per un professionista imputa male la ritenuta.
• Omettere il versamento: la ritenuta operata e non versata genera sanzione e, oltre soglia, rilievo penale; sanare con ravvedimento.

Riferimenti normativi

• DPR 29 settembre 1973, n. 600, art. 25 — ritenuta del 20% a titolo di acconto sui compensi di lavoro autonomo
• D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, art. 17 — versamento unitario e compensazione tramite F24
• D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, art. 13 — sanzione per omesso o tardivo versamento

Risorse correlate

• Ritenuta d'acconto sul lavoro autonomo art. 25 DPR 600/1973: la disciplina della ritenuta del 20% versata con il codice 1040.
• Codice tributo 1038 — ritenute su provvigioni: il codice per le provvigioni di agenzia e rappresentanza (art. 25-bis).
• Ravvedimento operoso e F24 art. 13 D.Lgs. 472/1997: regolarizzazione del tardivo versamento del 1040.

Disclaimer

Le informazioni in questa scheda hanno scopo informativo e divulgativo e non sostituiscono il parere di un professionista qualificato. Aggiornata al 2026-06-12.